Navigieren durch Verrechnungspreisvorschriften und Compliance in Dänemark: Ein umfassender Leitfaden

Dänemark, eine hochentwickelte Volkswirtschaft mit starkem Fokus auf internationalen Handel, verfügt über ein komplexes und strenges Verrechnungspreissystem. Multinationale Unternehmen (MNEs), die in Dänemark tätig sind oder Geschäfte mit Dänemark tätigen, müssen diese Regeln sorgfältig beachten, um die Einhaltung sicherzustellen, Steuerrisiken zu mindern und mögliche Strafen zu vermeiden. Dieser Artikel beleuchtet die Feinheiten der dänischen Verrechnungspreisvorschriften und bietet praxisnahe Einblicke für Fachleute und Unternehmer.

Verständnis der dänischen Verrechnungspreisgrundsätze

Im Kern basiert die dänische Verrechnungspreisgesetzgebung auf dem international anerkannten Fremdvergleichsgrundsatz (arm's length principle), wie er in Artikel 9 des OECD-Musterabkommens und den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien für Multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen dargelegt ist. Dieser Grundsatz verlangt, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen so abgewickelt werden sollten, als ob sie zwischen unabhängigen Parteien unter vergleichbaren Umständen stattgefunden hätten. Jede Abweichung von diesem Grundsatz, die in Dänemark zu einem geringeren zu versteuernden Einkommen oder im Ausland zu einem höheren zu versteuernden Einkommen führt, kann von den dänischen Steuerbehörden (Skattestyrelsen) korrigiert werden.

Die rechtliche Grundlage für Verrechnungspreise in Dänemark findet sich hauptsächlich in Abschnitt 2 des dänischen Steuerschätzgesetzes (Ligningsloven), der vorschreibt, dass verbundene Unternehmen bei ihren konzerninternen Transaktionen fremdübliche Bedingungen anwenden müssen. Die Definition von 'verbundenen Unternehmen' ist weit gefasst und umfasst Einheiten, bei denen eine Partei direkten oder indirekten Einfluss auf die andere ausübt oder beide unter gemeinsamer Kontrolle stehen. Dazu zählen Unternehmen mit einer Beteiligung von 50 % oder mehr sowie solche, bei denen ein erheblicher Management- oder operativer Einfluss besteht.

Wichtige Aspekte des Fremdvergleichsgrundsatzes in Dänemark

• Funktionale Analyse: Ein Eckpfeiler der dänischen Verrechnungspreise ist die funktionale Analyse, die die von jeder Partei in einer beherrschten Transaktion ausgeführten Funktionen, eingesetzten Vermögenswerte und übernommenen Risiken identifiziert. Diese Analyse ist entscheidend, um die am besten geeignete Verrechnungspreismethode zu bestimmen.
• Vergleichbarkeitsanalyse: Dänische Vorschriften legen großen Wert auf die Identifizierung vergleichbarer unkontrollierter Transaktionen (CUPs) oder vergleichbarer Unternehmen für Benchmarking-Zwecke. Bei der Suche nach Vergleichswerten sollte idealerweise zunächst auf interne Vergleichswerte zurückgegriffen werden, gefolgt von lokalen (dänischen) Vergleichswerten und anschließend regionalen oder internationalen Vergleichswerten, wenn lokale Daten nicht ausreichen.
• Verrechnungspreismethoden: Dänemark akzeptiert alle von der OECD anerkannten Verrechnungspreismethoden, einschließlich der Comparable Uncontrolled Price (CUP)-Methode, der Resale Price Method (RPM), der Cost Plus Method (CPM), der Transactional Net Margin Method (TNMM) und der Profit Split Method (PSM). Die Wahl der Methode sollte diejenige sein, die unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Transaktion und der Verfügbarkeit verlässlicher Daten das zuverlässigste Maß für ein fremdübliches Ergebnis liefert.

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