Navigieren durch Verrechnungspreisregeln und Compliance in Dubai (UAE)

Einführung in Verrechnungspreise in Dubai (UAE)

Dubai, als globales Geschäftszentrum, ist für multinationale Konzerne (MNCs) wegen seiner strategischen Lage, seines günstigen Steuerumfelds und seiner robusten Infrastruktur seit langem attraktiv. Mit der Einführung der Körperschaftsteuer (Corporate Tax, CT) in den UAE ab dem 1. Juni 2023 und dem gleichzeitigen Fokus auf internationale Steuerrichtlinien ist jedoch das Thema Verrechnungspreise (Transfer Pricing, TP) zu einem zentralen Schwerpunkt für Unternehmen geworden. Verrechnungspreise bezeichnen die Preisfestsetzung für Waren, Dienstleistungen und geistiges Eigentum zwischen miteinander verbundenen Einheiten innerhalb einer multinationalen Gruppe. Ihr primäres Ziel ist sicherzustellen, dass Transaktionen zwischen diesen Einheiten zum Fremdvergleichsgrundsatz (arm's length) erfolgen, also zu Preisen, die unabhängige Parteien in vergleichbaren Transaktionen vereinbart hätten. Das Bekenntnis der UAE zu internationalen Best Practices, insbesondere zu jenen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und der Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Initiative, unterstreicht die Bedeutung einer soliden TP-Compliance für alle Unternehmen, die in oder über Dubai operieren.

Historisch war Verrechnungspreisgestaltung in den UAE vor allem für bestimmte Sektoren wie Banken sowie Öl und Gas relevant, da es keine weitverbreitete Körperschaftsteuer gab. Das neue CT-Regime hat diese Situation grundlegend verändert und macht TP zu einer allgemeinen Angelegenheit für alle steuerpflichtigen Personen. Eine Nichtbeachtung der TP-Vorschriften kann erhebliche finanzielle Sanktionen, Reputationsschäden und langwierige Streitigkeiten mit den Steuerbehörden nach sich ziehen. Daher ist das Verständnis und die Umsetzung wirksamer TP-Strategien nicht länger optional, sondern ein zwingender Bestandteil der Geschäftstätigkeit in Dubai und den übrigen UAE.

Der TP-regulatorische Rahmen der UAE

Der Verrechnungspreisrahmen der UAE wird in erster Linie durch das Körperschaftsteuergesetz (Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses) und die dazugehörige Cabinet Decision No. 44 of 2023 on the Transfer Pricing and Documentation geregelt. Diese Vorschriften stehen weitgehend im Einklang mit den OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Diese Ausrichtung an internationalen Standards schafft für MNCs, die bereits an TP-Regime in anderen Rechtsordnungen gewöhnt sind, eine gewisse Vertrautheit, erfordert jedoch auch eine sorgfältige Prüfung spezifischer Auslegungen und Anforderungen der UAE.

Das Kernprinzip, das in den TP-Vorschriften der UAE verankert ist, ist der Fremdvergleichsgrundsatz (arm's length principle). Dieses Prinzip schreibt vor, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien so zu bewerten sind, als wären sie zwischen unabhängigen Parteien unter vergleichbaren Umständen erfolgt. Die Vorschriften skizzieren verschiedene Methoden zur Ermittlung fremdüblicher Preise, darunter die Comparable Uncontrolled Price (CUP)-Methode, die Resale Price Method (RPM), die Cost Plus Method (CPM), die Transactional Net Margin Method (TNMM) und die Profit Split Method (PSM). Unternehmen sind verpflichtet, die am besten geeignete Methode auf der Grundlage der Sachverhalte und Umstände des