Umgang mit Quellensteuer auf Dividenden und Lizenzgebühren in Dänemark: Ein umfassender Leitfaden

Introduction to Withholding Tax in Denmark

Dänemark, eine hochentwickelte Volkswirtschaft mit starkem Fokus auf internationalen Handel und Investitionen, betreibt ein anspruchsvolles Steuersystem, das auch Quellensteuer (WHT) auf bestimmte Auslandszahlungen umfasst. Für ausländische Unternehmen und Investoren, die mit dänischen Unternehmen zusammenarbeiten, ist das Verständnis der Feinheiten der Quellensteuer auf Dividenden und Lizenzgebühren von entscheidender Bedeutung. Dieser Leitfaden zielt darauf ab, einen umfassenden Überblick zu geben und praxisnahe Einblicke in den regulatorischen Rahmen, die anwendbaren Sätze, mögliche Ausnahmen und die Compliance-Anforderungen zu bieten.

Quellensteuer ist im Wesentlichen eine an der Quelle erhobene Steuer auf Einkünfte, die an Nichtansässige gezahlt werden. Im dänischen Kontext gilt dies typischerweise für Zahlungen von Dividenden, Lizenzgebühren und in einigen Fällen Zinsen. Das Hauptziel besteht darin, sicherzustellen, dass nicht ansässige Empfänger dänischer Einkünfte zur dänischen Steuerbemessungsgrundlage beitragen. Dänemarks umfangreiches Netz von Doppelbesteuerungsabkommen (DTTs) und die Umsetzung von EU-Richtlinien bieten jedoch häufig erhebliche Erleichterungen oder Befreiungen von diesen standardmäßigen WHT-Sätzen, sodass sorgfältige Planung und Verständnis für die Steueroptimierung unerlässlich sind.

Withholding Tax on Dividends

An Dividenden, die von einem dänischen Unternehmen an ausländische Aktionäre ausgeschüttet werden, ist in der Regel dänische Quellensteuer zu entrichten. Der gesetzliche Standardsatz für Dividenden an nicht ansässige Aktionäre beträgt 27%. Dieser Satz gilt, sofern er nicht durch ein Doppelbesteuerungsabkommen oder eine EU-Richtlinie reduziert wird.

Standard Rates and Treaty Reductions

Der gesetzliche WHT-Satz von 27% wird durch Dänemarks Doppelbesteuerungsabkommen häufig erheblich reduziert. Diese Abkommen sind bilaterale Vereinbarungen zwischen Dänemark und anderen Ländern, die darauf abzielen, Doppelbesteuerung zu verhindern und den internationalen Handel zu fördern. Die konkrete Reduzierung hängt vom zwischen Dänemark und dem Ansässigkeitsstaat des Empfängers gültigen Abkommen ab. Übliche Vertragsraten für Dividenden können von 0% bis 15% reichen, wobei die niedrigeren Sätze oft für Unternehmensaktionäre gelten, die einen erheblichen Anteil (z. B. 10% oder 25%) am dänischen Unternehmen halten.

Beispielsweise reduzieren viele DTTs den WHT-Satz auf 15% für Portfolioinvestoren und auf 5% oder sogar 0% für Unternehmensaktionäre, die bestimmte Eigentumsschwellen erfüllen. Es ist entscheidend, das für den Einzelfall geltende DTT zu konsultieren, um den genauen Satz zu bestimmen. Die dänischen Steuerbehörden (Skattestyrelsen) stellen eine aktualisierte Liste der DTTs und deren Bestimmungen zur Verfügung, die als primäre Referenz dienen sollte.

EU Parent-Subsidiary Directive

Für Dividenden, die von einem dänischen Unternehmen an eine Muttergesellschaft in einem anderen EU-/EWR-Mitgliedstaat gezahlt werden, sieht die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie (Council Directive 2011/96/EU) häufig eine vollständige Befreiung von der dänischen Quellensteuer vor. Um für diese Befreiung in Frage zu kommen, müssen mehrere Bedingungen erfüllt sein:

• Die Muttergesellschaft muss mindestens 10% des Stammkapitals der dänischen Tochtergesellschaft für einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 12 Monaten halten.
• Sowohl die dänische Tochtergesellschaft als auch die EU/EWR-Muttergesellschaft müssen der