Navegando la retención en la fuente sobre dividendos y regalías en Dinamarca: Una guía completa

Introduction to Withholding Tax in Denmark

Dinamarca, una economía altamente desarrollada con un fuerte enfoque en el comercio y la inversión internacionales, opera un sistema fiscal sofisticado que incluye la retención en la fuente (WHT) sobre ciertos pagos al exterior. Para las empresas e inversores extranjeros que interactúan con entidades danesas, comprender las particularidades de la retención en la fuente sobre dividendos y regalías es fundamental. Esta guía pretende ofrecer una visión exhaustiva, proporcionando conocimientos prácticos sobre el marco normativo, los tipos aplicables, las posibles exenciones y los requisitos de cumplimiento.

La retención en la fuente es esencialmente un impuesto recaudado en origen sobre los ingresos pagados a no residentes. En el contexto danés, esto suele aplicarse a los pagos de dividendos, regalías y, en algunos casos, intereses. El objetivo principal es asegurar que los beneficiarios no residentes de ingresos de fuente danesa contribuyan a la base tributaria danesa. Sin embargo, la extensa red de Convenios para evitar la doble imposición (DTTs) de Dinamarca y su adhesión a las directivas de la UE a menudo proporcionan alivios o exenciones significativas frente a estos tipos estándar de WHT, por lo que una planificación cuidadosa y la comprensión son esenciales para la eficiencia fiscal.

Withholding Tax on Dividends

Los dividendos distribuidos por una empresa danesa a accionistas extranjeros están, por lo general, sujetos a retención en la fuente danesa. El tipo legal estándar para dividendos pagados a accionistas no residentes es del 27%. Este tipo se aplica salvo que se reduzca mediante un convenio para evitar la doble imposición o una directiva de la UE.

Standard Rates and Treaty Reductions

El tipo legal de WHT del 27% suele reducirse significativamente por los DTTs de Dinamarca. Estos tratados son acuerdos bilaterales entre Dinamarca y otros países diseñados para evitar la doble imposición y fomentar el comercio internacional. La reducción específica depende del convenio en vigor entre Dinamarca y el país de residencia del beneficiario. Los tipos comunes pactados en los tratados para dividendos pueden oscilar entre 0% y 15%, siendo los tipos más bajos aplicables a menudo a accionistas corporativos que poseen un porcentaje significativo (p. ej., 10% o 25%) de las acciones de la compañía danesa.

Por ejemplo, muchos DTTs reducen el tipo de WHT al 15% para inversores de cartera y al 5% o incluso 0% para accionistas corporativos que cumplen umbrales específicos de participación. Es crucial consultar el DTT específico aplicable para determinar el tipo exacto. Las autoridades fiscales danesas (Skattestyrelsen) proporcionan una lista actualizada de DTTs y sus disposiciones, que debería ser el punto de referencia principal.

EU Parent-Subsidiary Directive

Para dividends pagados por una compañía danesa a una sociedad matriz ubicada en otro Estado miembro de la UE/EEE, la EU Parent-Subsidiary Directive (Council Directive 2011/96/EU) a menudo contempla una exención total de la retención en la fuente danesa. Para calificar para esta exención, deben cumplirse varias condiciones:

• The parent company must hold at least 10% of the share capital in the Danish subsidiary for an uninterrupted period of at least 12 months.
• Both the Danish subsidiary and the EU/EEA parent company must be subject