Navegando la retención en la fuente sobre dividendos y regalías en los Países Bajos: Una guía completa

Los Países Bajos han sido durante mucho tiempo una jurisdicción clave para el comercio y la inversión internacional, reconocida por su extensa red de convenios fiscales y un clima empresarial generalmente favorable. Sin embargo, las empresas que operan en o a través de los Países Bajos deben tener una comprensión clara de su régimen de retención en la fuente (WHT), en particular en lo que respecta a dividendos y regalías. Los cambios legislativos recientes han afectado significativamente este panorama, por lo que es imperativo que emprendedores y profesionales fiscales se mantengan al tanto de los últimos desarrollos.

Comprendiendo los fundamentos de la retención en la fuente neerlandesa

La retención en la fuente es un impuesto recaudado en la fuente sobre ciertos tipos de renta pagada a no residentes. En los Países Bajos, las principales formas de renta sujetas a WHT que afectan a las empresas internacionales son los dividendos y, más recientemente, las regalías y los intereses. El sistema neerlandés de WHT está diseñado para asegurar que una porción de la renta generada dentro de sus fronteras sea gravada antes de salir del país, incluso si el beneficiario no es residente fiscal neerlandés.

Retención en la fuente sobre dividendos

Históricamente, los Países Bajos han aplicado una tasa legal de retención sobre dividendos del 15%. Este impuesto se aplica a las distribuciones realizadas por una sociedad residente neerlandesa a sus accionistas. La obligación de retener y enterar este impuesto recae en la sociedad distribuidora. Sin embargo, esta tasa legal se reduce o elimina con frecuencia bajo diversas disposiciones:

• Exención nacional: En virtud del régimen neerlandés de exención por participación, no se debe WHT sobre dividendos si el beneficiario es un accionista corporativo residente en los Países Bajos que posee al menos el 5% de las acciones de la sociedad distribuidora, siempre que se cumplan ciertas condiciones. Esta exención también se extiende a determinados accionistas corporativos no residentes residentes en la UE/EEE o en un país con el que los Países Bajos tengan un convenio fiscal, siempre que cumplan el umbral de propiedad del 5% y las acciones no se mantengan como inversión de cartera.
• Convenios para evitar la doble imposición (DTTs): Los Países Bajos cuentan con una amplia red de convenios para evitar la doble imposición con más de 100 países. Estos convenios suelen reducir la tasa de WHT sobre dividendos a 0%, 5% o 10%, dependiendo del convenio específico y del porcentaje de participación. Por ejemplo, muchos convenios prevén una tasa del 0% para participaciones corporativas significativas (p. ej., 10% o 25% de propiedad).
• Directiva matriz-filial de la UE: Para las distribuciones de dividendos entre empresas asociadas ubicadas en diferentes Estados miembros de la UE, la Directiva matriz-filial de la UE generalmente elimina la WHT, siempre que ambas empresas cumplan ciertos requisitos de forma legal, periodo mínimo de tenencia y participación mínima (al menos 10%). Esta directiva tiene como objetivo prevenir la doble imposición dentro de la UE.

Retención en la fuente sobre regalías e intereses (efectiva desde 2021)

Antes del 1 de enero de 2021, los Países Bajos, por lo general, no imponían WHT sobre los pagos de intereses y regalías al exterior, lo que lo convierte en un...