Naviguer dans la retenue d'impôt suisse : dividendes et redevances pour les entreprises internationales

La Suisse, réputée pour son économie stable, son cadre juridique solide et son environnement propice aux affaires, présente des considérations particulières pour les entreprises et investisseurs internationaux, notamment en ce qui concerne son régime de retenue d'impôt (WHT). Cet article examine les complexités de la retenue d'impôt suisse sur les dividendes et les redevances, offrant un guide complet pour les entrepreneurs et professionnels souhaitant comprendre et naviguer ces aspects cruciaux de la finance d'entreprise suisse.

Comprendre la retenue d'impôt suisse (Verrechnungssteuer)

La retenue d'impôt suisse, connue sous le nom de 'Verrechnungssteuer', est un impôt fédéral prélevé à la source sur certains types de revenus. Sa finalité principale est de garantir le recouvrement de l'impôt et de lutter contre l'évasion fiscale. Bien qu'elle s'applique à divers flux de revenus, son impact sur les dividendes et les redevances est particulièrement important pour les opérations commerciales internationales. Le taux standard de WHT en Suisse est un taux fixe de 35% sur le revenu brut pour les dividendes et les intérêts provenant d'obligations et de dépôts bancaires. Cependant, pour les redevances, le taux national suisse de WHT est généralement de 0% sauf si des circonstances spécifiques ou des dispositions conventionnelles en décident autrement. Cette distinction est cruciale et souvent mal comprise.

Dividendes : le taux standard de 35% et les mécanismes d'allégement

La retenue d'impôt de 35% sur les dividendes distribués par une société suisse à ses actionnaires est un chiffre conséquent. Toutefois, ce taux élevé est souvent atténué par divers mécanismes d'allégement, faisant de la Suisse une juridiction compétitive pour les sociétés holding et les structures d'investissement internationales. La clé pour réduire ou récupérer cet impôt réside dans la compréhension de ces mécanismes :

1. Allégement national (procédure de déclaration) : Pour les actionnaires personnes morales résidentes en Suisse détenant au moins 20% du capital social de la société distributrice suisse, ou pour les personnes physiques résidentes en Suisse détenant au moins 10% du capital social (pour participations substantielles), une procédure de déclaration (Meldeverfahren) peut être appliquée. Cela permet de renoncer à la WHT à la source, à condition que certaines conditions soient remplies, principalement que le bénéficiaire déclare correctement le revenu à des fins fiscales en Suisse. Cette procédure simplifie le processus en évitant le paiement anticipé et le remboursement ultérieur.

2. Conventions de double imposition (DTTs) : La Suisse dispose d'un vaste réseau de plus de 100 conventions de double imposition avec des pays du monde entier. Ces DTTs sont conçues pour éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois dans des juridictions différentes. Pour les bénéficiaires non résidents suisses de dividendes, les DTTs réduisent généralement le taux de WHT suisse de manière significative, souvent à 15%, 10%, 5% ou même 0% pour les actionnaires personnes morales qualifiés (par exemple, ceux détenant un certain pourcentage d'actions, souvent 10% ou 25%).

   Pour bénéficier d'un DTT, le bénéficiaire non résident doit généralement être le propriétaire effectif des dividendes et demander le remboursement de l'excès de WHT payé. La demande est typique.