Naviguer dans les règles de prix de transfert et la conformité à Hong Kong : un guide complet

Hong Kong, réputé pour son environnement favorable aux entreprises et ses faibles taux d'imposition, a de plus en plus harmonisé ses politiques fiscales avec les normes internationales, en particulier en ce qui concerne les prix de transfert. Pour les entreprises multinationales (MNE) opérant à Hong Kong ou via Hong Kong, comprendre et respecter ces règles de prix de transfert en évolution n'est pas seulement une question de bonne gouvernance, mais un aspect critique de la gestion des risques et du fonctionnement durable des activités. Ce guide complet explore les subtilités du régime des prix de transfert à Hong Kong, offrant des informations pratiques aux entrepreneurs et aux professionnels de l'entreprise.

L'évolution des prix de transfert à Hong Kong

Historiquement, l'Inland Revenue Ordinance (IRO) de Hong Kong ne contenait pas de législation spécifique sur les prix de transfert. À la place, l'Inland Revenue Department (IRD) s'appuyait sur des dispositions générales anti-évitement (articles 61 et 61A de l'IRO) pour contester les transactions n'étant pas conclues à des conditions de pleine concurrence. Cependant, en réponse au projet Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) de l'Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), Hong Kong a introduit un cadre réglementaire complet sur les prix de transfert. L'Inland Revenue (Amendment) (No. 6) Ordinance 2018, en vigueur depuis le 13 juillet 2018, a codifié les règles en matière de prix de transfert, alignant Hong Kong sur les meilleures pratiques internationales. Cet amendement a introduit des dispositions spécifiques pour la documentation des prix de transfert, le country-by-country reporting (CbCR) et un régime d'advance pricing arrangement (APA).

Le principe fondamental qui sous-tend le régime des prix de transfert à Hong Kong est le principe de pleine concurrence (arm's length principle). Ce principe stipule que les transactions entre entreprises associées doivent être effectuées comme si elles l'étaient entre parties indépendantes dans des circonstances comparables. Toute déviation de ce principe qui entraîne un avantage fiscal à Hong Kong peut être ajustée par l'IRD, entraînant de potentielles obligations fiscales, des intérêts et des pénalités.

Principales dispositions législatives

• Section 50A et 50B de l'IRO : Ces sections habilitent l'IRD à effectuer des ajustements en matière de prix de transfert si des transactions entre personnes associées ne sont pas conclues à des conditions de pleine concurrence et que cela entraîne un avantage fiscal à Hong Kong. La définition d'« associated person » est large, englobant les entités contrôlant directement ou indirectement, ou étant contrôlées par, une autre entité, ou des entités sous contrôle commun.
• Section 50C à 50H de l'IRO : Ces sections traitent spécifiquement des exigences en matière de documentation sur les prix de transfert, y compris le master file, le local file et le country-by-country reporting.
• Section 50I à 50K de l'IRO : Ces sections introduisent le régime APA, permettant aux contribuables de convenir de manière proactive des méthodologies de prix de transfert avec l'IRD.

Exigences en matière de documentation des prix de transfert

Le respect des règles de prix de transfert à Hong Kong repose fortement sur une documentation robuste. L'IRD suit le