Naviguer dans la retenue d'impôt des États-Unis sur les dividendes et les redevances pour les entreprises internationales

Les États-Unis, en tant que puissance économique mondiale, attirent d'importants investissements étrangers et des transactions de propriété intellectuelle. Pour les étrangers non-résidents (NRAs) et les sociétés étrangères percevant certains types de revenus provenant de sources américaines, comprendre les subtilités de la retenue d'impôt aux États-Unis est primordial. Cet article examine les détails de la retenue à la source sur les dividendes et les redevances, offrant un aperçu complet pour les entrepreneurs, investisseurs et professionnels de l'entreprise opérant au-delà des frontières.

Comprendre les principes fondamentaux de la retenue d'impôt aux États-Unis

La retenue d'impôt est un impôt sur les revenus versés aux étrangers non-résidents et aux sociétés étrangères provenant de sources situées aux États-Unis. Cet impôt est généralement prélevé à la source par le payeur, qui le reverse ensuite à l'Internal Revenue Service (IRS). La principale vocation de la retenue d'impôt est de garantir que le gouvernement des États-Unis perçoive les impôts sur les revenus gagnés sur son territoire par des entités étrangères qui pourraient ne pas déposer de déclaration fiscale américaine.

Pour la plupart des types de revenus de source américaine perçus par des personnes étrangères, le taux légal de retenue à la source est de 30%. Ce taux s'applique à ce que l'IRS classe comme revenus fixes ou déterminables annuels ou périodiques (FDAP). Les dividendes et les redevances entrent clairement dans cette catégorie. Toutefois, ce taux de 30% est souvent réduit ou même éliminé par les conventions fiscales conclues entre les États-Unis et divers pays étrangers.

Qui est soumis à la retenue d'impôt ?

Les personnes qui ne sont pas citoyens américains ou résidents, et les sociétés non constituées aux États-Unis, sont généralement considérées comme des personnes étrangères aux fins fiscales américaines. Si ces personnes étrangères reçoivent des revenus FDAP provenant de sources américaines, elles sont en règle générale soumises à la retenue d'impôt. Il est crucial de distinguer entre les revenus effectivement liés à une activité américaine (ECI) et les revenus FDAP. L'ECI, qui est un revenu lié à une entreprise ou un commerce aux États-Unis, est généralement imposé selon des taux progressifs après déductions, de la même manière que pour les personnes américaines, et n'est pas soumis à la retenue de 30% sur le revenu brut. Les revenus FDAP, en revanche, sont soumis à la retenue brute de 30% sauf si une convention ou une exonération spécifique s'applique.

Responsabilités du payeur

Les personnes ou entités américaines effectuant des paiements de dividendes ou de redevances à des personnes étrangères ont l'obligation légale de retenir le montant correct de l'impôt. Cela implique d'identifier le statut étranger du bénéficiaire, de déterminer le taux de retenue applicable (en tenant compte des avantages conventionnels) et de reverser l'impôt retenu à l'IRS. Le non-respect des obligations de retenue peut entraîner des pénalités pour le payeur. Les payeurs utilisent généralement le Form W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting) ou d'autres formulaires de la série W-8 pour collecter des informations auprès des bénéficiaires étrangers afin de déterminer leur statut et leur éligibilité à des taux de retenue réduits.

Retenue d'impôt sur les dividendes

Les dividendes versés par une société américaine à un actionnaire étranger sont généralement soumis à la retenue d'impôt aux États-Unis.