Naviguer la retenue à la source sur les dividendes et les redevances à Chypre : un guide complet

Chypre a depuis longtemps consolidé sa réputation comme juridiction privilégiée pour les affaires internationales, principalement en raison de son emplacement géographique stratégique, de son cadre juridique robuste et, surtout, de son système fiscal hautement compétitif et transparent. Pour les entrepreneurs, les multinationales et les investisseurs qui envisagent ou opèrent déjà via des entités chypriotes, une compréhension approfondie des implications de la retenue à la source (WHT) sur les dividendes et les redevances est essentielle. Cet article examine les spécificités du régime de WHT chypriote, offrant des informations pratiques et exploitables pour naviguer dans ce paysage complexe mais avantageux.

Comprendre la retenue à la source à Chypre

La retenue à la source est une obligation gouvernementale imposant au payeur d'un revenu de retenir ou de déduire l'impôt du paiement et de verser cet impôt au gouvernement. En substance, il s'agit d'un impôt prélevé à la source. La législation fiscale chypriote, en particulier la Income Tax Law, est conçue pour être très attractive, notamment en ce qui concerne les paiements sortants de dividendes et de redevances. Contrairement à de nombreuses autres juridictions qui imposent des taux élevés de retenue à la source sur de tels paiements, Chypre se distingue par un traitement généralement favorable.

Règle générale : retenue à la source nulle sur les dividendes et les redevances sortants

L'une des caractéristiques fondamentales du système fiscal chypriote, et un des principaux moteurs de sa popularité, est l'absence générale de retenue à la source sur les paiements sortants de dividendes et de redevances. Plus précisément, selon le droit fiscal national chypriote :

• Dividendes : Il n'y a généralement pas de retenue à la source sur les dividendes versés par une société résidente fiscale chypriote à des actionnaires non-résidents, que le bénéficiaire soit une personne physique ou une société, et qu'il réside à l'intérieur ou à l'extérieur de l'UE. Cela s'applique même si le bénéficiaire est résident d'un pays n'ayant pas conclu de convention de double imposition. La seule exception à cette règle concerne les dividendes versés à des résidents fiscaux chypriotes, qui sont assujettis à la Contribution spéciale pour la Défense (SCD) au taux de 17% (en 2024), à condition que le bénéficiaire soit domicilié à Chypre. Toutefois, pour les résidents fiscaux chypriotes non domiciliés et pour les non-résidents, la règle de retenue à la source de 0% prévaut.
• Redevances : De même, il n'y a pas de retenue à la source sur les paiements de redevances effectués par une société résidente fiscale chypriote à des bénéficiaires non-résidents pour l'utilisation de droits de propriété intellectuelle (IPR) en dehors de Chypre. Ce taux de RAS de 0% constitue un avantage important pour les sociétés impliquées dans les licences internationales et la gestion de la propriété intellectuelle. Si, en revanche, la propriété intellectuelle est utilisée à Chypre, une retenue à la source de 10% peut s'appliquer aux bénéficiaires non-résidents, sauf si elle est réduite ou éliminée par une convention de double imposition applicable. Cette distinction est cruciale pour les entreprises à prendre en compte lors de la structuration de leurs accords de propriété intellectuelle.

Cette large exemption de WHT positionne Chypre comme une juridiction idéale pour les sociétés holdings et la gestion de la propriété intellectuelle (IP).