S'orienter dans la retenue à la source sur les dividendes et les redevances au Danemark : guide complet

Introduction à la retenue à la source au Danemark

Le Danemark, une économie très développée axée sur le commerce et l'investissement internationaux, dispose d'un système fiscal sophistiqué qui comprend la retenue à la source (WHT) sur certains paiements sortants. Pour les entreprises et investisseurs étrangers travaillant avec des entités danoises, comprendre les subtilités de la retenue à la source sur les dividendes et les redevances est primordial. Ce guide vise à fournir un aperçu complet, offrant des informations pratiques sur le cadre réglementaire, les taux applicables, les exemptions potentielles et les obligations de conformité.

La retenue à la source est essentiellement un impôt prélevé à la source sur les revenus versés à des non-résidents. Dans le contexte danois, cela s'applique généralement aux paiements de dividendes, de redevances et, dans certains cas, d'intérêts. L'objectif principal est de s'assurer que les bénéficiaires non résidents de revenus d'origine danoise contribuent à l'assiette fiscale danoise. Toutefois, le vaste réseau de conventions de double imposition (DTTs) du Danemark et son adhésion aux directives de l'UE offrent souvent des allégements ou des exonérations significatifs de ces taux de WHT standard, rendant une planification et une compréhension attentives essentielles pour l'efficacité fiscale.

Retenue à la source sur les dividendes

Les dividendes distribués par une société danoise à des actionnaires étrangers sont généralement soumis à la retenue à la source danoise. Le taux légal standard pour les dividendes versés à des actionnaires non-résidents est de 27%. Ce taux s'applique sauf s'il est réduit par une convention de double imposition ou une directive de l'UE.

Taux standard et réductions prévues par les conventions

Le taux légal de WHT de 27% est souvent considérablement réduit par les DTTs du Danemark. Ces conventions sont des accords bilatéraux entre le Danemark et d'autres pays conçus pour éviter la double imposition et favoriser le commerce international. La réduction spécifique dépend de la convention en vigueur entre le Danemark et le pays de résidence du bénéficiaire. Les taux de convention courants pour les dividendes peuvent varier de 0% à 15%, les taux les plus bas étant souvent applicables aux actionnaires corporatifs détenant un pourcentage significatif (par exemple, 10% ou 25%) des actions de la société danoise.

Par exemple, de nombreuses DTTs réduisent le taux de WHT à 15% pour les investisseurs de portefeuille et à 5% ou même 0% pour les actionnaires corporatifs remplissant des seuils de détention spécifiques. Il est crucial de consulter la DTT applicable pour déterminer le taux exact. Les autorités fiscales danoises (Skattestyrelsen) fournissent une liste mise à jour des DTTs et de leurs dispositions, qui doit être la principale référence.

Directive mère-filiale de l'UE (Council Directive 2011/96/EU)

Pour les dividendes versés par une société danoise à une société mère située dans un autre État membre de l'UE/EEE, la Directive mère-filiale de l'UE (Council Directive 2011/96/EU) prévoit souvent une exonération totale de la retenue à la source danoise. Pour pouvoir bénéficier de cette exonération, plusieurs conditions doivent être remplies:

• La société mère doit détenir au moins 10% du capital social de la filiale danoise pendant une période ininterrompue d'au moins 12 mois.
• Les deux, la filiale danoise et la société mère située dans l'UE/EEE, doivent être soumises