Naviguer dans la retenue à la source sur les dividendes et les redevances à Hong Kong : un guide complet

Hong Kong est depuis longtemps reconnu comme un centre financier mondial et une porte d'entrée vers la Chine continentale, en grande partie grâce à son environnement favorable aux entreprises, son système juridique solide et son régime fiscal attractif. Une pierre angulaire de ce régime est le principe de territorialité de l'imposition, qui stipule que seuls les bénéfices qui prennent naissance ou proviennent de Hong Kong sont soumis à l'impôt sur les bénéfices. Ce principe a des implications importantes pour le traitement des dividendes et des redevances, notamment en ce qui concerne la retenue à la source (WHT).

Comprendre la retenue à la source à Hong Kong

La retenue à la source (WHT) est une obligation imposée par l'État selon laquelle le payeur d'un revenu doit retenir ou déduire l'impôt sur le paiement et verser cet impôt au gouvernement. Dans de nombreuses juridictions, la WHT s'applique couramment aux paiements tels que les dividendes, les intérêts et les redevances versés à des non-résidents. Toutefois, l'approche de Hong Kong vis-à-vis de la WHT est notablement différente et généralement plus favorable, en particulier pour les dividendes.

Dividendes

L'une des caractéristiques les plus attractives du système fiscal de Hong Kong pour les investisseurs est l'absence de retenue à la source sur les dividendes. Cela s'applique que les dividendes soient versés par une société résidente de Hong Kong à un actionnaire non résident ou à un actionnaire résident. La raison en est ancrée dans le système d'imposition à un seul niveau de Hong Kong, où les bénéfices sont imposés au niveau de la société, et aucune imposition supplémentaire n'est prélevée sur les actionnaires lorsque ces bénéfices après impôt sont distribués sous forme de dividendes. Cette politique renforce considérablement l'attrait de Hong Kong en tant que juridiction de sociétés holding et base pour l'investissement international, car elle évite la double imposition des bénéfices des sociétés et des distributions de dividendes, courante dans de nombreux autres pays.

Cette exonération de la WHT sur les dividendes simplifie les structures d'investissement transfrontalières et réduit la charge administrative pour les sociétés distribuant des bénéfices. Cela signifie que les investisseurs étrangers recevant des dividendes d'entités incorporées à Hong Kong peuvent le faire sans aucune déduction fiscale locale à la source, maximisant ainsi leurs recettes nettes. C'est un facteur critique pour les entreprises multinationales établissant des sièges régionaux ou des centres de trésorerie à Hong Kong.

Redevances

Le traitement des redevances à Hong Kong est plus nuancé que celui des dividendes, bien qu'il reste généralement favorable. En vertu de l'Inland Revenue Ordinance (IRO), les redevances payées pour l'utilisation de la propriété intellectuelle (IP) à Hong Kong, ou lorsque l'IP est utilisée pour générer des bénéfices imposables à Hong Kong, peuvent être soumises à l'impôt sur les bénéfices. Le déterminant clé est de savoir si le revenu de redevances est considéré comme ayant une source à Hong Kong.

Plus précisément, la Section 15(1)(a) et (b) de l'IRO stipule que les sommes reçues par ou imputées à une personne pour l'utilisation de, ou le droit d'utiliser, une propriété intellectuelle à Hong Kong, ou en considération de l'exhibition ou de l'utilisation à Hong Kong de films cinématographiques ou télévisuels ou de bandes, ou de tout enregistrement sonore, sont réputées être des bénéfices provenant de Hong Kong. Lorsque de tels paiements sont faits à un non-reside