Naviguer la retenue à la source (WHT) sur les dividendes et les redevances aux Pays-Bas : un guide complet

Les Pays-Bas ont longtemps été une juridiction centrale pour le commerce et l'investissement internationaux, réputés pour leur vaste réseau de conventions fiscales et un climat des affaires généralement favorable. Cependant, les entreprises opérant aux Pays-Bas ou via les Pays-Bas doivent bien comprendre leur régime de retenue à la source (WHT), en particulier en ce qui concerne les dividendes et les redevances. Des changements législatifs récents ont considérablement modifié ce paysage, rendant impératif pour les entrepreneurs et les professionnels de la fiscalité de se tenir au courant des dernières évolutions.

Comprendre les principes fondamentaux de la retenue à la source néerlandaise

La retenue à la source est un impôt prélevé à la source sur certains types de revenus versés à des non-résidents. Aux Pays-Bas, les principales formes de revenus soumises à la WHT qui concernent les entreprises internationales sont les dividendes et, plus récemment, les redevances et les intérêts. Le système néerlandais de retenue à la source est conçu pour garantir qu'une partie des revenus générés sur son territoire soit imposée avant leur sortie du pays, même si le bénéficiaire n'est pas résident fiscal néerlandais.

Retenue à la source sur les dividendes

Historiquement, les Pays-Bas appliquaient un taux statutaire de retenue à la source sur les dividendes de 15 %. Cet impôt est prélevé sur les distributions effectuées par une société résidente néerlandaise à ses actionnaires. L'obligation de retenir et de reverser cet impôt incombe à la société distributrice. Toutefois, ce taux statutaire est fréquemment réduit ou éliminé en vertu de diverses dispositions :

• Exonération nationale : En vertu du régime d'exonération pour participation néerlandais, aucune retenue à la source sur les dividendes n'est due si le bénéficiaire est un actionnaire personne morale résident néerlandais détenant au moins 5 % des actions de la société distributrice, sous réserve de certaines conditions. Cette exonération s'étend également à certains actionnaires personnes morales non-résidents résidant dans l'UE/EEE ou dans un pays avec lequel les Pays-Bas ont une convention fiscale, à condition qu'ils remplissent le seuil de détention de 5 % et que les actions ne soient pas détenues comme investissement de portefeuille.
• Conventions fiscales : Les Pays-Bas disposent d'un vaste réseau de conventions de double imposition (CDI) avec plus de 100 pays. Ces conventions réduisent souvent le taux de retenue à la source sur les dividendes à 0 %, 5 % ou 10 %, selon la convention spécifique et le pourcentage de participation. Par exemple, de nombreuses conventions prévoient un taux de 0 % pour les participations importantes de sociétés (p. ex. 10 % ou 25 % de détention).
• Directive mère-filiale de l'UE : Pour les distributions de dividendes entre sociétés associées situées dans différents États membres de l'UE, la directive mère-filiale de l'UE élimine généralement la retenue à la source, à condition que les deux sociétés remplissent certaines conditions de forme juridique, de durée minimale de détention et de participation minimale (au moins 10 %). Cette directive vise à prévenir la double imposition au sein de l'UE.

Retenue à la source sur les redevances et les intérêts (efficace à partir de 2021)

Avant le 1er janvier 2021, les Pays-Bas n'appliquaient généralement pas de retenue à la source sur les paiements d'intérêts et de redevances sortants, ce qui en faisait un a