Orientarsi sulla ritenuta alla fonte su dividendi e royalties a Dubai (EAU): Guida completa

Orientarsi sulla ritenuta alla fonte su dividendi e royalties a Dubai (EAU): Guida completa

Dubai, in quanto importante centro d'affari globale negli Emirati Arabi Uniti (EAU), è da tempo apprezzata per il suo ambiente favorevole alle imprese, caratterizzato da una tassazione contenuta e da una forte crescita economica. Per gli investitori internazionali e le imprese che operano a Dubai o intendono stabilirvi una presenza, comprendere le sfumature del suo regime fiscale, in particolare per quanto riguarda la ritenuta alla fonte sui dividendi e sulle royalties, è fondamentale. Questa guida offre una panoramica completa, facendo luce sul quadro attuale, sulle modifiche recenti e sulle implicazioni pratiche per le imprese.

Comprendere il quadro fiscale degli EAU: una svolta verso l'imposizione societaria

Storicamente gli EAU sono stati noti per l'assenza di un'imposta federale sul reddito e dell'imposta societaria, fatta eccezione per le compagnie petrolifere e per le banche estere. Questo contesto a bassa imposizione è stato un fattore rilevante per l'attrazione di investimenti diretti esteri. Tuttavia, si è verificata una svolta significativa con l'introduzione di una legge federale sul Corporate Tax (CT), applicabile agli esercizi finanziari che iniziano il 1 giugno 2023. Tale normativa prevede un'aliquota del 9% sull'imponibile societario per i profitti superiori ad AED 375.000, mentre i profitti fino a tale soglia rimangono non tassati. Questo cambiamento modifica in modo sostanziale il quadro fiscale e, di conseguenza, le considerazioni relative alla ritenuta alla fonte.

Prima dell'introduzione del Corporate Tax federale, il concetto di ritenuta alla fonte (Withholding Tax, WHT) così come è inteso in molte altre giurisdizioni era sostanzialmente assente negli EAU. Non esisteva una WHT generale sulle pagamenti transfrontalieri di dividendi, interessi, royalties o compensi per servizi tecnici. Ciò rappresentava un elemento distintivo degli EAU, rendendoli una località attraente per la rimessa di profitti e la gestione della proprietà intellettuale. La nuova legge sul Corporate Tax, tuttavia, introduce disposizioni specifiche riguardanti la WHT, seppure con un'aliquota pari allo 0% nella maggior parte dei casi, dettaglio cruciale per le imprese.

Ritenuta alla fonte sui dividendi a Dubai (EAU)

I dividendi costituiscono una distribuzione di utili da parte di una società ai suoi azionisti. In base alla nuova legge federale sul Corporate Tax degli EAU, l'aliquota ordinaria di ritenuta alla fonte sui dividendi e su altre distribuzioni di utili pagate da un'entità residente negli EAU sia ad azionisti residenti sia non residenti è pari allo 0%. Ciò significa, ai fini dell'imposta societaria, che non viene generalmente applicata una WHT sui dividendi distribuiti a partire da utili soggetti a imposizione negli EAU. Questo è un fattore rilevante per le società multinazionali e per gli investitori privati che considerano la rimessa dei profitti dalle loro attività negli EAU.

È importante distinguere tra l'imposta societaria applicata agli utili dell'azienda e un'eventuale ritenuta alla fonte sulla distribuzione di tali utili. Se da un lato la società stessa sarà soggetta all'aliquota del 9% sull'imponibile (se superiore alla soglia), la successiva distribuzione di questi utili netti agli azionisti generalmente non comporta un'ulteriore ritenuta alla fonte negli EAU. Ciò mantiene il vantaggio competitivo degli EAU come giurisdizione per società veicolo e holding.

Per gli azionisti che sono a loro volta entità residenti negli EAU, i dividendi ricevuti da altre entità residenti sono generalmente esenti da imposta societaria, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni (ad es. regole sull'esenzione per partecipazione). Ciò evita la doppia imposizione all'interno della struttura societaria degli EAU. Per gli azionisti non residenti, sebbene gli EAU non applichino WHT sui dividendi, il trattamento fiscale nel loro paese di residenza sarà un elemento determinante e potrebbero essere soggetti a imposizione su tali dividendi nel loro Paese, possibilità che può essere attenuata dagli Accordi per evitare la doppia imposizione (DTAAs).

Ritenuta alla fonte sulle royalties a Dubai (EAU)

Le royalties sono pagamenti corrisposti per l'utilizzo della proprietà intellettuale (IP), come brevetti, marchi, diritti d'autore e conoscenze proprietarie. Analogamente ai dividendi, la legge sul Corporate Tax degli EAU stabilisce un'aliquota di ritenuta alla fonte pari allo 0% sulle royalties pagate da un'entità residente negli EAU sia a beneficiari residenti sia non residenti. Tale disposizione si applica ai pagamenti per l'uso o il diritto di uso di qualsiasi diritto d'autore di opere letterarie, artistiche o scientifiche, inclusi film cinematografici, qualsiasi brevetto, marchio, design o modello, piano, formula segreta o processo, nonché per informazioni riguardanti esperienze industriali, commerciali o scientifiche.

Questa aliquota WHT pari a 0% sulle royalties è particolarmente vantaggiosa per le società attive nei settori della tecnologia, dei media e in altre industrie intensive in termini di IP. Incoraggia la concessione di licenze di proprietà intellettuale verso e dall'interno degli EAU senza un ulteriore livello fiscale alla fase di pagamento. Tale politica è coerente con l'ambizione di Dubai di divenire un polo globale dell'innovazione e una sede preferenziale per la gestione di portafogli di IP a livello mondiale.

Tuttavia, è fondamentale che le imprese garantiscano che i pagamenti di royalties siano effettuati a condizioni di mercato, specialmente nelle transazioni intra-gruppo. La legge sul Corporate Tax degli EAU include norme rigorose in materia di transfer pricing, che richiedono che le transazioni tra parti correlate siano concluse a condizioni di libera concorrenza (arm's length). Il mancato rispetto delle regole sul transfer pricing potrebbe comportare rettifiche all'imponibile e potenziali sanzioni. Pertanto, una documentazione adeguata e giustificativa delle tariffe di royalty è essenziale.

Impatto degli Accordi per evitare la doppia imposizione (DTAAs)

Gli EAU dispongono di una rete estesa di Accordi per evitare la doppia imposizione (DTAAs) con oltre 100 Paesi. Pur essendo l'aliquota interna di WHT sui dividendi e sulle royalties pari a 0%, i DTAAs possono comunque svolgere un ruolo, in particolare in situazioni in cui la normativa interna degli EAU dovesse cambiare o in casi che coinvolgono specifiche interpretazioni da parte di altre giurisdizioni. I DTAAs mirano tipicamente a evitare la doppia imposizione ripartendo i diritti di imposizione tra i due Stati contraenti e spesso prevedono aliquote ridotte di WHT su diversi flussi di reddito, inclusi dividendi e royalties.

Nell'attuale scenario, dove l'aliquota nazionale di WHT degli EAU su questi pagamenti è dello 0%, le disposizioni dei DTAAs in materia di WHT potrebbero sembrare meno impattanti immediatamente per i pagamenti provenienti dagli EAU. Tuttavia, esse sono cruciali per comprendere l'onere fiscale complessivo per il beneficiario nel proprio Paese di residenza. Ad esempio, un DTAA potrebbe stabilire che i dividendi o le royalties pagati dagli EAU a un residente di uno Stato contraente siano imponibili solo nel Paese di residenza del beneficiario, o a un'aliquota ridotta nello Stato della fonte (che nel caso degli EAU è già 0%). Questo conferma la posizione degli EAU come giurisdizione fiscalmente efficiente per questo tipo di pagamenti.

Le imprese dovrebbero sempre consultare il DTAA specifico tra gli EAU e il Paese di residenza del beneficiario per comprendere appieno i propri obblighi fiscali e i potenziali vantaggi. Ciò è particolarmente importante per strutture internazionali complesse e per garantire la conformità sia con le normative fiscali degli EAU sia con quelle estere.

Considerazioni pratiche e conformità

Sebbene l'aliquota WHT pari a 0% semplifichi la situazione, le imprese che operano a Dubai e negli EAU devono comunque rispettare i requisiti generali di conformità fiscale. Questi includono:

• Registrazione al Corporate Tax: Tutti i soggetti imponibili, incluse le entità delle free zone (a meno che non siano esenti), devono registrarsi per il Corporate Tax e ottenere un Tax Registration Number (TRN).
• Conservazione delle registrazioni: È obbligatorio mantenere registrazioni finanziarie accurate e complete. Ciò include la documentazione a supporto delle distribuzioni di dividendi e dei pagamenti di royalties, soprattutto ai fini del transfer pricing.
• Documentazione sul transfer pricing: Per le transazioni tra parti correlate che comportano royalties, è essenziale disporre di una robusta documentazione sul transfer pricing per dimostrare che i pagamenti sono a condizioni di mercato.
• Regolamenti sulla sostanza economica (ESR): Pur non essendo direttamente correlati alla WHT, le imprese impegnate in determinate "Relevant Activities", inclusi holding company business e intellectual property business, devono dimostrare un'adeguata sostanza economica negli EAU. Il mancato rispetto degli ESR può comportare sanzioni significative e lo scambio di informazioni con altre giurisdizioni.
• Free Zones: Le imprese operanti nelle Free Zones degli EAU possono beneficiare di un'aliquota corporate pari allo 0% sul reddito qualificante, a condizione che soddisfino specifiche condizioni. Ciò aumenta ulteriormente l'attrattiva delle free zone per determinate attività, ma le implicazioni in materia di WHT restano coerenti con la normativa federale (ossia 0% su dividendi e royalties).

È imprescindibile che le imprese si avvalgano di consulenti fiscali specializzati nella normativa degli EAU per garantire piena conformità e ottimizzare le strutture fiscali alla luce del nuovo regime sul Corporate Tax. Il quadro normativo è in evoluzione, e rimanere informati è fondamentale per operare con successo.

Conclusione

L'introduzione di un Corporate Tax federale negli EAU rappresenta un'evoluzione significativa del loro sistema fiscale. Tuttavia, per quanto riguarda dividendi e royalties, gli EAU hanno mantenuto una posizione altamente attrattiva stabilendo un'aliquota di ritenuta alla fonte pari allo 0%. Tale politica rafforza l'appeal di Dubai e, più in generale, degli EAU come giurisdizione per l'attività internazionale, gli investimenti e la gestione della proprietà intellettuale. Sebbene l'assenza di WHT su questi pagamenti semplifichi le transazioni transfrontaliere, le imprese devono comunque rispettare il più ampio quadro del Corporate Tax, incluse le regole sul transfer pricing, gli obblighi di conservazione delle registrazioni e, ove applicabili, i Regolamenti sulla sostanza economica. Sfruttando la rete estesa di DTAAs degli EAU e avvalendosi di consulenza esperta, le imprese possono affrontare con efficacia il contesto fiscale degli EAU e capitalizzare sui suoi vantaggi strategici.