Navigeren door transfer pricing-regels en naleving in Denemarken: Een uitgebreide gids

Denemarken, een sterk ontwikkelde economie met een sterke focus op internationale handel, heeft een geavanceerd en streng regime voor transfer pricing. Multinationale ondernemingen (MNE's) die in of met Denemarken opereren, moeten deze regels zorgvuldig navigeren om naleving te waarborgen, fiscale risico's te beperken en mogelijke boetes te voorkomen. Dit artikel gaat in op de fijnere details van Deense transfer pricing-regelgeving en biedt praktische inzichten voor zakelijke professionals en ondernemers.

Inzicht in Deense transfer pricing-principes

In wezen is de Deense transfer pricing-wetgeving gebaseerd op het internationaal erkende arm's length-beginsel, zoals uiteengezet in Artikel 9 van de OECD Model Tax Convention en de OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Dit beginsel bepaalt dat transacties tussen verbonden ondernemingen moeten worden uitgevoerd alsof ze tussen onafhankelijke partijen plaatsvinden, onder vergelijkbare omstandigheden. Elke afwijking van dit beginsel die resulteert in een lagere belastbare winst in Denemarken of een hogere belastbare winst in het buitenland kan worden aangepast door de Deense belastingautoriteiten (Skattestyrelsen).

De juridische basis voor transfer pricing in Denemarken is voornamelijk te vinden in artikel 2 van de Danish Tax Assessment Act (Ligningsloven), dat voorschrijft dat verbonden ondernemingen voorwaarden volgens het arm's length-beginsel moeten toepassen in hun intragroeptransacties. De definitie van 'verbonden ondernemingen' is ruim en omvat entiteiten waarbij de ene entiteit direct of indirect invloed heeft op de andere, of waarbij beiden onder gemeenschappelijke controle staan. Dit omvat entiteiten met een aandelenbelang van 50% of meer, of waar sprake is van aanzienlijke bestuurlijke of operationele invloed.

Belangrijke aspecten van het arm's length-beginsel in Denemarken

• Functionele analyse: Een hoeksteen van Deense transfer pricing is de functionele analyse, die de door elke partij in een gecontroleerde transactie uitgevoerde functies, gebruikte activa en gedragen risico's identificeert. Deze analyse is cruciaal voor het bepalen van de meest geschikte transfer pricing-methode.
• Vergelijkbaarheidsanalyse: Deense regels benadrukken sterk het belang van het identificeren van vergelijkbare ongecontroleerde transacties (CUPs) of vergelijkbare bedrijven voor benchmarkdoeleinden. Bij het zoeken naar comparables heeft de voorkeur idealiter interne comparables, gevolgd door lokale (Deense) comparables, en vervolgens regionale of internationale comparables als lokale gegevens onvoldoende zijn.
• Transfer pricing-methoden: Denemarken accepteert alle door de OECD goedgekeurde transfer pricing-methoden, inclusief de Comparable Uncontrolled Price (CUP) method, Resale Price Method (RPM), Cost Plus Method (CPM), Transactional Net Margin Method (TNMM), en Profit Split Method (PSM). De keuze van de methode moet diegene zijn die de meest betrouwbare maatstaf voor een arm's length-uitkomst biedt, rekening houdend met de specificiteit van de transactie en de beschikbaarheid van betrouwbare gegevens.

Transfe