Navigeren door bronbelasting op dividenden en royalty's in Denemarken: Een uitgebreide gids

Introductie van bronbelasting in Denemarken

Denemarken, een sterk ontwikkelde economie met een sterke focus op internationale handel en investeringen, hanteert een geavanceerd belastingsysteem dat bronbelasting (WHT) kent op bepaalde uitgaande betalingen. Voor buitenlandse ondernemingen en investeerders die zaken doen met Deense entiteiten is het van groot belang de nuances van bronbelasting op dividenden en royalty's te begrijpen. Deze gids heeft tot doel een uitgebreid overzicht te bieden en praktische inzichten te geven in het regelgevende kader, de toepasselijke tarieven, mogelijke vrijstellingen en nalevingsvereisten.

Bronbelasting is in wezen een belasting die aan de bron wordt ingehouden op inkomen dat aan niet-ingezetenen wordt betaald. In de Deense context geldt dit doorgaans voor betalingen van dividenden, royalty's en in sommige gevallen rente. Het primaire doel is ervoor te zorgen dat niet-ingezeten ontvangers van uit Denemarken afkomstige inkomsten bijdragen aan de Deense belastinggrondslag. Echter, Denemarken's uitgebreide netwerk van Double Taxation Treaties (DTTs) en de naleving van EU-richtlijnen bieden vaak aanzienlijke verlichting of vrijstellingen van deze standaard WHT-tarieven, waardoor zorgvuldige planning en begrip essentieel zijn voor fiscale efficiëntie.

Bronbelasting op dividenden

Door een Deens bedrijf uitgekeerde dividenden aan buitenlandse aandeelhouders zijn over het algemeen onderworpen aan Deense bronbelasting. Het standaard wettelijke tarief voor dividenden betaald aan niet-ingezeten aandeelhouders is 27%. Dit tarief geldt tenzij het wordt verlaagd door een dubbelbelastingverdrag of een EU-richtlijn.

Standaardtarieven en verlagingen via verdragen

Het wettelijke WHT-tarief van 27% wordt vaak aanzienlijk verlaagd door de DTTs van Denemarken. Deze verdragen zijn bilaterale overeenkomsten tussen Denemarken en andere landen die bedoeld zijn dubbele belasting te voorkomen en de internationale handel te bevorderen. De specifieke verlaging hangt af van het verdrag dat van kracht is tussen Denemarken en het land van verblijf van de ontvanger. Veelvoorkomende verdragstarieven voor dividenden variëren van 0% tot 15%, waarbij de lagere tarieven vaak van toepassing zijn op vennootschapsaandeelhouders die een aanzienlijk belang houden (bijv. 10% of 25%) in het aandelenkapitaal van het Deense bedrijf.

Zo verlagen veel DTTs bijvoorbeeld het WHT-tarief tot 15% voor portefeuille-investeerders en tot 5% of zelfs 0% voor vennootschapsaandeelhouders die aan specifieke eigendomsdrempels voldoen. Het is cruciaal het specifieke toepasselijke DTT te raadplegen om het exacte tarief vast te stellen. De Deense belastingdienst (Skattestyrelsen) verstrekt een bijgewerkte lijst van DTTs en hun bepalingen, die als primaire referentiepunt zou moeten dienen.

EU Parent-Subsidiary Directive

Voor dividenden die door een Deens bedrijf aan een moedermaatschappij in een andere EU/EEA-lidstaat worden betaald, voorziet de EU Parent-Subsidiary Directive (Council Directive 2011/96/EU) vaak in een volledige vrijstelling van Deense bronbelasting. Om voor deze vrijstelling in aanmerking te komen, moeten aan meerdere voorwaarden worden voldaan:

• De moedermaatschappij moet minstens 10% van het aandelenkapitaal in de Deense dochtermaatschappij bezitten gedurende een ononderbroken periode van ten minste 12 maanden.
• Zowel de Deense dochtermaatschappij als de EU/EEA-moedermaatschappij moeten onderworpen zijn