Navigating Sales Tax in the US: A Comprehensive Guide for Businesses

For bedrifter som er vant til merverdiavgiftssystemer (VAT) i andre deler av verden, utgjør USA en unik og ofte kompleks utfordring: fraværet av en føderal merverdiavgift. I stedet benytter USA et salg- og bruksavgiftssystem, hovedsakelig administrert på delstats- og lokalt nivå. Denne grunnleggende forskjellen krever en annen tilnærming for å forstå skatteforpliktelser, registreringskrav og gjeldende satser. Denne artikkelen har som mål å gi en omfattende oversikt for gründere og forretningsfolk som ønsker å navigere kompleksiteten rundt salgsskatt i USA.

Understanding the US Sales and Use Tax System

I motsetning til en merverdiavgift (VAT), som er en forbruksavgift som ilegges i hvert produksjons- og distribusjonsledd, er salgsskatt i USA vanligvis en engangsskatt som ilegges ved det endelige salget av varer og visse tjenester til sluttforbrukeren. Bedrifter som selger skattepliktige varer eller tjenester er vanligvis ansvarlige for å kreve inn salgsskatt fra kundene og innbetale den til de aktuelle statlige og lokale skattemyndighetene. Bruksavgift (use tax), derimot, er en komplementær skatt på kjøp gjort utenfor en stat for bruk innenfor den staten, der salgsskatt ikke ble innkrevd av selgeren. Dette gjelder ofte nettkjøp fra leverandører utenfor delstaten.

Fraværet av et enhetlig føderalt system betyr at hver av de 45 delstatene (pluss District of Columbia) som pålegger salgsskatt har sitt eget sett med regler, definisjoner av skattepliktige varer og tjenester, unntak og satser. I tillegg tillater mange stater lokale jurisdiksjoner (fylker, byer og spesialdistrikter) å ilegge egne tilleggssalgsskatter, noe som fører til tusenvis av forskjellige skattesatser over hele landet. Denne desentraliserte strukturen er den primære kilden til kompleksitet for virksomheter som opererer på tvers av delstatsgrenser.

Key Concepts: Nexus and Taxability

To avgjørende begreper ligger til grunn for salgsskattforpliktelser i USA: nexus og skatteplikt.

Nexus refererer til den tilstrekkelige fysiske eller økonomiske tilstedeværelsen en virksomhet har i en delstat som utløser en forpliktelse til å kreve inn salgsskatt. Historisk sett var fysisk tilstedeværelse (f.eks. å ha et kontor, lager, ansatte eller varelager) den primære avgjørende faktoren for nexus. Imidlertid utvidet den banebrytende høyesterettsavgjørelsen i 2018 i South Dakota v. Wayfair, Inc. definisjonen av nexus til å inkludere