Navigere i reglene for internprising og etterlevelse i Danmark: En omfattende guide

Danmark, en høyt utviklet økonomi med sterkt fokus på internasjonal handel, har et sofistikert og strengt regime for internprising. Multinasjonale selskaper (MNEs) som opererer i eller med Danmark må navigere disse reglene nøye for å sikre etterlevelse, redusere skattemessige risikoer og unngå potensielle sanksjoner. Denne artikkelen går i dybden på detaljene i de danske reglene for internprising og tilbyr praktiske innspill for forretningsfolk og entreprenører.

Forståelse av danske prinsipper for internprising

Kjernen i dansk lovgivning om internprising er basert på det internasjonalt anerkjente armslengdeprinsippet, slik det er omtalt i Artikkel 9 i OECD Model Tax Convention og OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Dette prinsippet tilsier at transaksjoner mellom tilknyttede foretak bør gjennomføres som om de var mellom uavhengige parter, under sammenlignbare forhold. Enhver avvik fra dette prinsippet som resulterer i lavere skattepliktig inntekt i Danmark eller høyere skattepliktig inntekt i utlandet kan bli justert av de danske skattemyndighetene (Skattestyrelsen).

Den rettslige hjemmelen for internprising i Danmark finnes først og fremst i paragraf 2 i den danske Tax Assessment Act (Ligningsloven), som pålegger at tilknyttede foretak må anvende armslengdevilkår i sine interne transaksjoner. Definisjonen av «tilknyttede foretak» er vid, og omfatter enheter hvor én enhet har direkte eller indirekte innflytelse over den andre, eller hvor begge er under felles kontroll. Dette inkluderer enheter med en aksjeandel på 50 % eller mer, eller hvor det foreligger vesentlig ledelsesmessig eller operasjonell innflytelse.

Viktige aspekter ved armslengdeprinsippet i Danmark

• Funksjonsanalyse: En grunnpilar i dansk internprising er funksjonsanalysen, som identifiserer hvilke funksjoner som utføres, hvilke eiendeler som benyttes, og hvilke risikoer som påtas av hver part i en kontrollert transaksjon. Denne analysen er avgjørende for å bestemme den mest hensiktsmessige internprismetoden.
• Sammenlignbarhetsanalyse: Danske regler legger stor vekt på viktigheten av å identifisere sammenlignbare transaksjoner mellom uavhengige parter (CUPs) eller sammenlignbare selskaper for benchmarking. Søk etter sammenlignbare enheter bør ideelt prioritere interne sammenlignbare data, deretter lokale (danske) sammenlignbare, og deretter regionale eller internasjonale sammenlignbare dersom lokale data er utilstrekkelige.
• Metoder for internprising: Danmark aksepterer alle OECD-godkjente metoder for internprising, inkludert Comparable Uncontrolled Price (CUP)-metoden, Resale Price Method (RPM), Cost Plus Method (CPM), Transactional Net Margin Method (TNMM) og Profit Split Method (PSM). Valg av metode bør være den som gir den mest pålitelige målingen av et armslengdeutfall, med hensyn til transaksjonens spesifikasjoner og tilgjengeligheten av pålitelige data.

Internprising