Navigere i regler og etterlevelse for internprising i Frankrike: En omfattende guide

Frankrike, en nøkkelaktør i Europas økonomi, opprettholder et robust og stadig strengere regime for internprising som er utformet for å sikre at transaksjoner mellom tilknyttede parter skjer på armlengdes avstand. For multinasjonale foretak (MNEs) med virksomhet i Frankrike er det å forstå og følge disse reglene ikke bare god praksis, men et kritisk juridisk og økonomisk imperativ. Manglende etterlevelse kan føre til betydelige sanksjoner, omdømmeskade og langvarige tvister med de franske skattemyndighetene.

Det juridiske rammeverket for internprising i Frankrike

Frankrikes regler for internprising er primært nedfelt i den franske skattelovgivningen (Code Général des Impôts - CGI), særlig Artikkel 57, som gir skattemyndigheten myndighet til å rette opp overskudd som er overført til utenlandske foretak, enten direkte eller indirekte, gjennom økninger eller reduksjoner i innkjøps- eller salgspriser, eller ved hjelp av andre midler. Denne artikkelen danner grunnlaget for armlengdeprinsippet i Frankrike, og krever at transaksjoner mellom tilknyttede foretak prises som om de ble gjennomført mellom uavhengige parter under sammenlignbare omstendigheter.

Det franske juridiske rammeverket er sterkt påvirket av Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) sine retningslinjer for internprising for multinasjonale foretak og skattemyndigheter. Selv om disse retningslinjene ikke er direkte innlemmet i fransk lovgivning, fungerer de som et viktig tolkningsverktøy for de franske skattemyndighetene (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) og refereres ofte til i kontroller og avgjørelser. Frankrike har også vært en aktiv implementerer av OECDs anbefalinger fra Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-prosjektet, særlig Action 13 som gjelder dokumentasjon av internprising og country-by-country-rapportering.

Viktige forskrifter og prinsipper

• Artikkel 57 CGI (Armlengdeprinsippet): Denne grunnleggende bestemmelsen gir skattemyndighetene mulighet til å gjenopprette armlengdeprisen for transaksjoner mellom tilknyttede parter dersom det fastslås at overskudd er indirekte overført til utlandet. Bevisbyrden ligger innledningsvis hos skattemyndighetene for å demonstrere eksistensen av et avhengighetsforhold og overføring av overskudd. Når en overføring imidlertid er antatt, må skatteyteren begrunne at prisene er i samsvar med armlengdeprinsippet.
• Dokumentasjonskrav (Artikkel L13 B i Livre des Procédures Fiscales - LPF): Denne artikkelen pålegger spesifikk dokumentasjon for internprising for visse multinasjonale foretak. Den beskriver kravet om en Master File og en Local File, i tråd med OECDs trelags dokumentasjonsstruktur. Denne dokumentasjonen må gjøres tilgjengelig for skattemyndighetene på forespørsel under en revisjon.
• Country-by-Country Reporting (CbCR) (Artikkel 223 quinquies C CGI): I tråd med BEPS Action 13, store MNEs (med konsolidert konsernomsetning som overstiger