Navigere regler for overføringsprising og etterlevelse i Hong Kong: En omfattende guide

Hong Kong, kjent for sitt forretningsvennlige miljø og lave skattesatser, har i økende grad tilpasset sine skattepolitikker til internasjonale standarder, særlig når det gjelder overføringsprising. For multinasjonale foretak (MNEs) som opererer i eller gjennom Hong Kong, er det å forstå og etterleve disse utviklende reglene for overføringsprising ikke bare et spørsmål om god selskapsstyring, men et kritisk element i risikostyring og bærekraftig virksomhetsdrift. Denne omfattende guiden undersøker detaljene i Hong Kongs regime for overføringsprising og gir praktiske innsikter for entreprenører og forretningsfolk.

Utviklingen av overføringsprising i Hong Kong

Historisk inneholdt Hong Kongs Inland Revenue Ordinance (IRO) ikke spesifikk lovgivning om overføringsprising. I stedet stolte Inland Revenue Department (IRD) på generelle bestemmelser mot skatteunngåelse (Sections 61 and 61A of the IRO) for å utfordre transaksjoner som ikke var i samsvar med armlengdeprinsippet. Imidlertid, som respons på Organisation for Economic Co-operation and Development's (OECD) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) prosjekt, innførte Hong Kong et omfattende regelverk for overføringsprising. The Inland Revenue (Amendment) (No. 6) Ordinance 2018, effective from 13 July 2018, kodifiserte reglene for overføringsprising og tilpasset Hong Kong med internasjonale beste praksiser. Denne endringen introduserte spesifikke bestemmelser for dokumentasjon ved overføringsprising, country-by-country reporting (CbCR) og et regime for advance pricing arrangement (APA).

Kjernprinsippet som ligger til grunn for Hong Kongs regime for overføringsprising er armlengdeprinsippet. Dette prinsippet fastsetter at transaksjoner mellom tilknyttede foretak bør gjennomføres som om de var mellom uavhengige parter under sammenlignbare omstendigheter. Ethvert avvik fra dette prinsippet som resulterer i en skattemessig fordel i Hong Kong kan justeres av IRD, noe som kan føre til potensielle skatteforpliktelser, renter og bøter.

Nøkkelbestemmelser i lovverket

• Section 50A and 50B of the IRO: Disse seksjonene gir IRD myndighet til å foreta justeringer ved overføringsprising hvis transaksjoner mellom tilknyttede personer ikke er gjennomført til armlengdepriser, og dette resulterer i en skattemessig fordel i Hong Kong. Definisjonen av 'associated person' er vid, og omfatter enheter som direkte eller indirekte kontrollerer, eller kontrolleres av, en annen enhet, eller enheter under felles kontroll.
• Section 50C to 50H of the IRO: Disse seksjonene omhandler spesielt krav til dokumentasjon ved overføringsprising, inkludert master file, local file og country-by-country reporting.
• Section 50I to 50K of the IRO: Disse seksjonene introduserer APA-regimet, som gjør det mulig for skattepliktige å i forkant bli enige om metodologier for overføringsprising med IRD.

Krav til dokumentasjon ved overføringsprising

Etterlevelse av Hong Kongs regler for overføringsprising avhenger i stor grad av solid dokumentasjon. IRD følger