Navigere i reglene for transfer pricing og etterlevelse på Malta: En omfattende guide

Malta, en fremtredende medlemsstat i European Union og en attraktiv jurisdiksjon for internasjonale virksomheter, har nylig innført omfattende transfer pricing (TP)-regler, noe som markerer en betydelig utvikling i landets skattebilde. Disse nye forskriftene, som trådte i kraft fra 1. januar 2024, bringer Malta i tråd med internasjonal beste praksis, særlig de retningslinjene som er fastsatt av Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). For multinasjonale foretak (MNEs) som opererer i eller gjennom Malta, er det avgjørende å forstå og nøye etterleve disse reglene for å unngå potensielle bøter, omdømmeskade og kostbare tvister med skattemyndighetene.

The Evolution of Transfer Pricing in Malta

Historisk sett hadde ikke Malta spesifikk, egenstående transfer pricing-lovgivning. Arm's length-prinsippet, en grunnpilar i internasjonal beskatning, ble generelt anvendt gjennom tolkning av Income Tax Act og ulike anti-omgåelsesbestemmelser. Mangelen på eksplisitte TP-regler skapte imidlertid en viss grad av usikkerhet for virksomheter og utfordringer for de maltesiske skattemyndighetene når det gjaldt vurdering av transaksjoner mellom nærstående parter. Innføringen av Legal Notice 284 of 2023, som endrer Income Tax Act, har fundamentalt endret dette landskapet og gir et klart lovgivningsmessig rammeverk for transfer pricing.

De nye reglene er i stor grad basert på OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. De kodifiserer arm's length-prinsippet og krever at transaksjoner mellom tilknyttede foretak prises som om de ble gjennomført mellom uavhengige parter under sammenlignbare omstendigheter. Dette sikrer at fortjeneste beskattes der de økonomiske aktivitetene som skaper denne fortjenesten finner sted og der verdi skapes, og forhindrer kunstig forskyvning av fortjeneste til lavskatteland.

Scope and Applicability of the New Rules

De maltesiske TP-reglene gjelder for grenseoverskridende transaksjoner mellom tilknyttede foretak. Et foretak anses som «tilknyttet» hvis ett foretak deltar direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen eller kapitalen til det andre foretaket, eller hvis de samme personene deltar direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen eller kapitalen i begge foretakene. Denne definisjonen er vid og omfatter et bredt spekter av konserninterne transaksjoner, inkludert salg av varer, levering av tjenester, lisensiering av immaterielle rettigheter og intern konsernfinansiering.

Avgjørende er at reglene gjelder for transaksjoner som er igangsatt fra og med 1. januar 2024. For transaksjoner som startet før denne datoen, men som fortsatt pågår, gjelder reglene for eventuelle justeringer eller endringer gjort i disse transaksjonene fra 1. januar 2024 og utover. Dette retrospektive elementet for pågående avtaler gjør det nødvendig å gjennomgå eksisterende konsernavtaler og prisingspolicer for å sikre fremtidig etterlevelse.

Viktige etterlevelseskrav