Poruszanie się po podatku u źródła od dywidend i tantiem w Danii: Kompleksowy przewodnik

Introduction to Withholding Tax in Denmark

Dania, wysoko rozwinięta gospodarka z silnym nastawieniem na handel międzynarodowy i inwestycje, prowadzi zaawansowany system podatkowy, który obejmuje podatek u źródła (WHT) od niektórych płatności wychodzących. Dla zagranicznych przedsiębiorstw i inwestorów współpracujących z podmiotami duńskimi, zrozumienie niuansów podatku u źródła od dywidend i tantiem ma kluczowe znaczenie. Niniejszy przewodnik ma na celu dostarczenie kompleksowego przeglądu, oferując praktyczne wglądy w ramy regulacyjne, obowiązujące stawki, potencjalne zwolnienia oraz wymagania dotyczące zgodności.

Podatek u źródła to zasadniczo podatek pobierany u źródła od dochodu wypłacanego nierezydentom. W kontekście Danii dotyczy to zazwyczaj wypłat dywidend, tantiem, a w niektórych przypadkach odsetek. Głównym celem jest zapewnienie, że odbiorcy duńskiego dochodu będący nierezydentami wnoszą wkład do duńskiej bazy podatkowej. Jednak rozległa sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTTs) oraz przestrzeganie dyrektyw UE często zapewniają istotne ulgi lub zwolnienia z tych standardowych stawek WHT, co sprawia, że dokładne planowanie i zrozumienie są niezbędne dla efektywności podatkowej.

Withholding Tax on Dividends

Dividendy wypłacane przez duńską spółkę zagranicznym akcjonariuszom są zazwyczaj objęte duńskim podatkiem u źródła. Standardowa ustawowa stawka dla dywidend wypłacanych akcjonariuszom nierezydentom wynosi 27%. Stawka ta ma zastosowanie, chyba że zostanie obniżona przez umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania lub dyrektywę UE.

Standard Rates and Treaty Reductions

Ustawowa stawka WHT w wysokości 27% jest często znacząco obniżana przez DTTs Danii. Te traktaty to dwustronne porozumienia między Danią a innymi krajami, mające na celu zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu i wspieranie handlu międzynarodowego. Konkretne obniżenie zależy od umowy obowiązującej między Danią a krajem rezydencji odbiorcy. Typowe stawki wynikające z umów dla dywidend mogą wahać się od 0% do 15%, przy czym niższe stawki często dotyczą akcjonariuszy korporacyjnych posiadających znaczący procent udziałów (np. 10% lub 25%) w duńskiej spółce.

Na przykład wiele DTTs obniża stawkę WHT do 15% dla inwestorów portfelowych oraz do 5% albo nawet 0% dla akcjonariuszy korporacyjnych spełniających określone progi własności. Kluczowe jest zasięgnięcie informacji w konkretnej DTT mającej zastosowanie, aby ustalić dokładną stawkę. Duńskie władze podatkowe (Skattestyrelsen) udostępniają aktualną listę DTTs i ich postanowień, która powinna być podstawowym źródłem informacji.

EU Parent-Subsidiary Directive

W przypadku dywidend wypłacanych przez duńską spółkę na rzecz spółki matki mającej siedzibę w innym państwie członkowskim UE/EOG, Dyrektywa UE dotycząca spółki matki i spółki zależnej (Council Directive 2011/96/EU) często przewiduje pełne zwolnienie z duńskiego podatku u źródła. Aby zakwalifikować się do tego zwolnienia, należy spełnić kilka warunków:

• The parent company must hold at least 10% of the share capital in the Danish subsidiary for an uninterrupted period of at least 12 months.
• Both the Danish subsidiary and the EU/EEA parent company must be subject