Управление удерживаемым налогом на дивиденды и роялти в Дании: подробное руководство
Понимание режима удерживаемого налога Дании на дивиденды и роялти имеет решающее значение для международных компаний и инвесторов. В этой статье представлен подробный обзор нормативных актов, ставок, исключений и практических соображений, позволяющих обеспечить соблюдение требований и оптимизировать налоговую эффективность на датском рынке.
Введение в удерживаемый налог в Дании
Дания, высокоразвитая экономика с сильным ориентиром на международную торговлю и инвестиции, имеет сложную налоговую систему, которая включает удерживаемый налог (WHT) на определённые исходящие платежи. Для иностранных компаний и инвесторов, взаимодействующих с датскими организациями, понимание тонкостей удерживаемого налога на дивиденды и роялти имеет первостепенное значение. Это руководство призвано дать всесторонний обзор, предлагая практические сведения о нормативной базе, применимых ставках, возможных освобождениях и требованиях соблюдения.
Удерживаемый налог по сути представляет собой налог, взимаемый у источника при выплате дохода нерезидентам. В датском контексте это обычно применяется к выплатам дивидендов, роялти и, в некоторых случаях, процентов. Основная цель — обеспечить, чтобы нерезидентные получатели доходов датского происхождения вносили вклад в датскую налоговую базу. Однако широкая сеть Соглашений об избежании двойного налогообложения (DTTs) Дании и её приверженность директивам ЕС часто предоставляют существенное облегчение или освобождения от стандартных ставок WHT, поэтому тщательное планирование и понимание имеют ключевое значение для налоговой эффективности.
Удерживаемый налог на дивиденды
Дивиденды, распределяемые датской компанией иностранным акционерам, как правило, подлежат датскому удерживаемому налогу. Стандартная законодательно установленная ставка для дивидендов, выплачиваемых нерезидентным акционерам, составляет 27%. Эта ставка применяется, если она не снижена соглашением об избежании двойного налогообложения или директивой ЕС.
Стандартные ставки и понижения по соглашениям
Законодательная ставка WHT в размере 27% часто значительно снижается за счёт DTTs Дании. Эти соглашения являются двусторонними договорами между Данией и другими странами и направлены на предотвращение двойного налогообложения и поощрение международной торговли. Конкретное снижение зависит от соглашения, действующего между Данией и страной резиденции получателя. Обычно ставки по дивидендам могут варьироваться от 0% до 15%, при этом более низкие ставки часто применяются к корпоративным акционерам, которые владеют значительной долей (например, 10% или 25%) акций датской компании.
Например, многие DTTs уменьшают ставку WHT до 15% для портфельных инвесторов и до 5% или даже 0% для корпоративных акционеров, удовлетворяющих определённым порогам владения. Крайне важно обратиться к конкретному DTT, который применим, чтобы определить точную ставку. Налоговые органы Дании (Skattestyrelsen) предоставляют обновлённый перечень DTTs и их положений, который должен быть основным источником информации.
Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях
Для дивидендов, выплачиваемых датской компанией материнской компании, расположенной в другом государстве-члене ЕС/ЕЭЗ, Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях (Council Directive 2011/96/EU) часто предусматривает полное освобождение от датского удерживаемого налога. Чтобы претендовать на это освобождение, необходимо выполнить несколько условий:
- Материнская компания должна владеть как минимум 10% уставного капитала датской дочерней компании в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев.
- Как датская дочерняя компания, так и материнская компания из ЕС/ЕЭЗ должны подпадать под
