Навигация по налогу у источника на дивиденды и роялти в Германии: всестороннее руководство

Введение в налог у источника в Германии

Германия, как одна из основных мировых экономик, обладает сложной налоговой системой, которая включает налог у источника на определённые виды доходов, выплачиваемых нерезидентам. Для международных компаний и инвесторов понимание этих правил имеет первостепенное значение для обеспечения соответствия, оптимизации налоговых обязательств и упрощения трансграничной деятельности. В этой статье внимание сосредоточено конкретно на налоге у источника (Withholding tax, WHT), применяемом к дивидендам и роялти — двум распространённым формам потоков доходов между Германией и другими юрисдикциями. Мы рассмотрим стандартные ставки, влияние соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT) и директив ЕС, процесс получения освобождения и практические соображения для бизнеса.

Налог у источника, часто называемый 'Quellensteuer' на немецком, по сути является авансовым платежом по подоходному налогу или налогу на прибыль, взимаемым у источника. Это означает, что плательщик дохода (например, немецкая компания, распределяющая дивиденды или выплачивающая роялти) юридически обязан удержать определённый процент от выплат и перечислить его напрямую в немецкие налоговые органы. Получатель, как правило нерезидент — юридическое лицо или физическое лицо, — получает сумму за вычетом удержанного налога. Основная цель налога у источника — обеспечить налогообложение доходов, генерируемых в Германии иностранными субъектами, даже если получатель не имеет постоянного представительства в стране.

Налог у источника на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые резидентными немецкими компаниями нерезидентным акционерам, как правило, облагаются налогом у источника в Германии. Стандартная установленная ставка для дивидендов составляет 25%. Дополнительно взимается солидарный сбор (Solidaritätszuschlag) в размере 5.5% от суммы WHT, что приводит к фактической общей установленной ставке налога у источника в 26.375% (25% + 5.5% от 25%). Эта ставка применяется как к корпоративным, так и к индивидуальным акционерам, которые являются нерезидентами Германии.

Влияние соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT)

Германия имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения более чем с 90 странами. Эти соглашения направлены на предотвращение двойного налогообложения одного и того же дохода в разных юрисдикциях и часто уменьшают национальные ставки удерживаемого налога. Для дивидендов DTT обычно снижают ставку WHT до 15% или 5%, в зависимости от конкретного соглашения и процента владения акциями. Ставка 5% обычно предоставляется, когда принимающая компания владеет значительной долей (например, 10% или 25%) в немецкой компании, выплачивающей дивиденды, что отражает более существенные деловые отношения, а не пассивные инвестиции.

Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях

Для дивидендов, выплачиваемых немецкой дочерней компанией своей материнской компании, расположенной в другом государстве-члене ЕС, Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях (Council Directive 2011/96/EU) часто предусматривает полное освобождение от немецкого налога у источника. Чтобы претендовать на это освобождение, должно быть выполнено несколько условий:

• Распределяющая немецкая компания и принимающая материнская компания из ЕС должны быть резидентами в государстве-члене ЕС