Навигация по налогу у источника на дивиденды и роялти в Нидерландах: Полное руководство

Нидерланды долгое время были важной юрисдикцией для международной торговли и инвестиций, известной своей обширной сетью налоговых соглашений и в целом благоприятным деловым климатом. Тем не менее, компаниям, работающим в Нидерландах или через них, необходимо чётко понимать режим налога у источника (WHT), особенно в отношении дивидендов и роялти. Недавние законодательные изменения значительно повлияли на эту сферу, поэтому предпринимателям и налоговым специалистам важно быть в курсе последних событий.

Понимание основ налога у источника в Нидерландах

Налог у источника — это налог, удерживаемый у источника при выплате определённых видов дохода нерезидентам. В Нидерландах основными видами дохода, облагаемыми WHT и представляющими интерес для международного бизнеса, являются дивиденды и, более недавно, роялти и проценты. Система WHT в Нидерландах предназначена для того, чтобы обеспечить налогообложение части дохода, полученного на территории страны, до его вывода за пределы, даже если получатель не является налоговым резидентом Нидерландов.

Налог у источника на дивиденды

Исторически в Нидерландах применялась установленная ставка налога у источника на дивиденды в размере 15%. Этот налог взимается с распределений, выплачиваемых голландской резидентной компанией своим акционерам. Обязанность по удержанию и перечислению этого налога лежит на распределяющей компании. Однако эта установленная ставка часто уменьшается или отменяется в соответствии с различными положениями:

• Внутреннее освобождение: В рамках режима голландского участия (participation exemption) налог у источника на дивиденды не взимается, если получатель является голландской резидентной корпоративной организацией и владеет не менее 5% акций распределяющей компании при соблюдении определённых условий. Это освобождение также распространяется на некоторых нерезидентных корпоративных акционеров, резидентов EU/EEA или страны, с которой Нидерланды имеют налоговое соглашение, при условии, что они соответствуют порогу владения в 5% и акции не удерживаются в качестве портфельных инвестиций.
• Налоговые соглашения: Нидерланды имеют обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (DTTs) более чем с 100 странами. Эти соглашения часто снижают ставку WHT на дивиденды до 0%, 5% или 10%, в зависимости от конкретного соглашения и доли участия. Например, многие соглашения предусматривают ставку 0% для значительных корпоративных долей (например, при владении 10% или 25%).
• EU Parent-Subsidiary Directive: Для распределения дивидендов между аффилированными компаниями, расположенными в разных государствах-членах ЕС, EU Parent-Subsidiary Directive, как правило, устраняет WHT при соблюдении обоими компаниями определённых требований к юридической форме, минимальному периоду владения и минимальной доле участия (не менее 10%). Эта директива направлена на предотвращение двойного налогообложения внутри ЕС.

Налог у источника на роялти и проценты (вступил в силу с 2021 года)

До 1 января 2021 года Нидерланды, как правило, не взимали WHT с выплат процентов и роялти за границу, что делало это...