Navigera i regler och efterlevnad för internprissättning i Frankrike: En omfattande guide

Frankrike, en viktig ekonomisk aktör i Europa, har ett robust och alltmer strikt regelverk för internprissättning som syftar till att säkerställa att transaktioner mellan närstående parter sker enligt armslängdsprincipen. För multinationella företag (MNEs) med verksamhet i Frankrike är det inte bara god praxis att förstå och följa dessa regler, utan en kritisk juridisk och ekonomisk nödvändighet. Underlåtenhet att följa reglerna kan leda till betydande böter, skada på anseendet och utdragna tvister med de franska skattemyndigheterna.

Rättslig ram för internprissättning i Frankrike

Frankrikes regler för internprissättning finns främst inskrivna i Frankrikes skattelagstiftning (Code Général des Impôts - CGI), särskilt Article 57, som ger skattemyndigheten befogenhet att korrigera vinster som överförts till utländska företag, direkt eller indirekt, genom höjningar eller sänkningar av inköps- eller försäljningspriser, eller genom andra medel. Denna artikel utgör grunden för armslängdsprincipen i Frankrike och kräver att transaktioner mellan associerade företag prissätts som om de gjordes mellan oberoende parter under jämförbara förhållanden.

Det franska rättssystemet är starkt influerat av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) riktlinjer för internprissättning för multinationella företag och skattemyndigheter. Även om dessa riktlinjer inte är direkt införlivade i fransk lag, fungerar de som ett viktigt tolkningsverktyg för de franska skattemyndigheterna (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) och refereras ofta i revisioner och beslut. Frankrike har också varit en proaktiv implementerare av OECD:s rekommendationer inom Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-projektet, särskilt åtgärd 13 som avser internprissättningsdokumentation och country-by-country-rapportering.

Viktiga regler och principer

• Article 57 CGI (Armslängdsprincipen): Denna grundläggande bestämmelse tillåter skattemyndigheten att återställa armslängdspriset för transaktioner mellan närstående parter om den fastställer att vinster har överförts indirekt utomlands. Bevisbördan ligger initialt på skattemyndigheterna för att visa förekomsten av ett beroendeförhållande och överföringen av vinster. Men när en överföring antas måste skattebetalaren motivera att deras prissättning är enligt armslängdsprincipen.
• Dokumentationskrav (Article L13 B i Livre des Procédures Fiscales - LPF): Denna artikel kräver specifik dokumentation för internprissättning för vissa multinationella företag. Den beskriver kravet på en Master File och en Local File, i linje med OECD:s trestegsstruktur för dokumentation. Denna dokumentation måste göras tillgänglig för skattemyndigheterna på begäran under en revision.
• Country-by-Country Reporting (CbCR) (Article 223 quinquies C CGI): I enlighet med BEPS åtgärd 13 krävs att stora multinationella företag (med koncernomsättning överstiger