Navigera i USA:s källskatt på utdelningar och licensavgifter för internationella företag

USA, som en global ekonomisk stormakt, lockar betydande utländska investeringar och transaktioner av immateriella rättigheter. För non-resident aliens (NRAs) och utländska bolag som erhåller vissa typer av inkomst från källor i USA är det avgörande att förstå detaljerna kring USA:s källskatt. Denna artikel går igenom specifika bestämmelser för källskatt på utdelningar och licensavgifter och ger en omfattande översikt för entreprenörer, investerare och affärsproffs som verkar över gränser.

Förstå grunderna i USA:s källskatt

Källskatt är en skatt på inkomst som betalas till non-resident aliens och utländska bolag från källor i USA. Denna skatt hålls vanligtvis inne vid källan av betalaren, som sedan överför den till Internal Revenue Service (IRS). Det primära syftet med källskatten är att säkerställa att den amerikanska regeringen får in skatt på inkomster som tjänas inom dess gränser av utländska enheter som kanske inte lämnar in en amerikansk skattedeklaration.

För de flesta typer av USA-källa inkomster som mottas av utländska personer är den lagstadgade källskattesatsen 30%. Denna sats gäller för vad IRS klassificerar som "fixed or determinable annual or periodical" (FDAP)-inkomst. Utdelningar och licensavgifter faller tydligt inom denna kategori. Dock reduceras eller elimineras denna 30%-sats ofta genom inkomstskatteavtal mellan USA och olika andra länder.

Vem omfattas av källskatt?

Personer som inte är amerikanska medborgare eller residenta utländska personer, samt bolag som inte är registrerade i USA, betraktas generellt som utländska personer för amerikanska skatteändamål. Om dessa utländska personer mottar FDAP-inkomst från källor i USA omfattas de vanligtvis av källskatt. Det är viktigt att skilja mellan effectively connected income (ECI) och FDAP-inkomst. ECI, vilket är inkomst som är kopplad till en amerikansk näringsverksamhet, beskattas normalt med progressiva skattesatser efter avdrag, liknande amerikanska personer, och omfattas inte av den 30%-iga källskatten på bruttobeloppet. FDAP-inkomst, däremot, är föremål för den bruttobaserade 30%-iga källskatten om inte ett avtal eller ett specifikt undantag gäller.

Betalarens ansvar

Amerikanska personer eller enheter som gör betalningar av utdelningar eller licensavgifter till utländska personer har en laglig skyldighet att hålla inne korrekt belopp i skatt. Detta innebär att identifiera betalningsmottagarens utländska status, bestämma rätt källskattesats (med beaktande av avtalförmåner) och överföra den innehållna skatten till IRS. Underlåtenhet att korrekt hålla inne skatt kan leda till påföljder för betalaren. Betalare använder vanligtvis Form W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting) eller andra formulär i W-8-serien för att samla in information från utländska mottagare för att fastställa deras status och berättigande till reducerade källskattesatser.

Källskatt på utdelningar

Utdelningar som betalas av ett amerikanskt bolag till en utländsk aktieägare är i allmänhet föremål för amerikansk källskatt