Navigera källskatt på utdelningar och royalties i Nederländerna: En omfattande guide

Nederländerna har länge varit en central jurisdiktion för internationell handel och investeringar, känd för sitt omfattande nätverk av skatteavtal och ett generellt fördelaktigt företagsklimat. Företag som verkar i eller genom Nederländerna måste dock ha en tydlig förståelse för dess källskattesystem (WHT), särskilt vad gäller utdelningar och royalties. Nyliga lagändringar har påtagligt påverkat denna bild, vilket gör det viktigt för entreprenörer och skatteexperter att hålla sig uppdaterade om de senaste förändringarna.

Förståelse av grundläggande principer för nederländsk källskatt

Källskatt är en skatt som tas ut vid källan på vissa typer av inkomster som betalas till icke-residenta. I Nederländerna är de primära inkomstformer som omfattas av WHT och som berör internationella företag utdelningar och, mer nyligen, royalties och räntor. Det nederländska WHT-systemet är utformat för att säkerställa att en del av den inkomst som genereras inom dess gränser beskattas innan den lämnar landet, även om mottagaren inte är skattemässigt bosatt i Nederländerna.

Utdelningskällskatt

Historiskt har Nederländerna tillämpat en lagstadgad utdelningskällskattesats på 15%. Denna skatt tas ut på utdelningar som görs av ett nederländskt resident bolag till dess aktieägare. Skyldigheten att hålla inne och rapportera denna skatt ligger på det utdelande bolaget. Denna lagstadgade sats reduceras eller elimineras dock ofta enligt olika bestämmelser:

• Inhemskt undantag: Enligt det nederländska deltagandeundantaget (participation exemption) är ingen utdelningskällskatt förfallen om mottagaren är en nederländsk bolagsaktieägare som äger minst 5% av aktierna i det utdelande bolaget, förutsatt att vissa villkor uppfylls. Detta undantag sträcker sig även till vissa icke-residenta bolagsaktieägare bosatta i EU/EES eller i ett land som Nederländerna har ett skatteavtal med, förutsatt att de uppfyller 5%-ägarnivån och att aktierna inte hålls som en portföljinvestering.
• Skatteavtal: Nederländerna har ett omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal (DTTs) med över 100 länder. Dessa avtal minskar ofta WHT-satsen på utdelningar till 0%, 5% eller 10%, beroende på det specifika avtalet och andelen aktieinnehav. Till exempel föreskriver många avtal en 0%-sats för betydande företagsägarskap (t.ex. 10% eller 25% ägande).
• EU:s moder-dotterbolagsdirektiv: För utdelningar mellan associerade företag som är belägna i olika EU-medlemsstater eliminerar EU:s moder-dotterbolagsdirektiv i allmänhet WHT, förutsatt att båda företagen uppfyller vissa krav på juridisk form, minsta innehavsperiod och minimalt aktieinnehav (minst 10%). Direktivet syftar till att förhindra dubbelbeskattning inom EU.

Källskatt på royalties och räntor (gäller från 2021)

Innan den 1 januari 2021 tog Nederländerna i allmänhet inte ut källskatt på utgående ränte- och royaltiesbetalningar, vilket gjorde det till en a