卢森堡的企业税率与激励措施：面向企业的完整概览

卢森堡，这个位于欧洲腹地的大公国，长期以来一直以其作为国际商业和投资的首选地而著称。其政治稳定、战略位置、技术熟练的劳动力以及稳健的法律框架共同提升了其吸引力。构成这一吸引力核心的是其成熟的企业税制，尽管在持续应对国际税收改革，卢森堡仍然提供具有竞争力的税率和多样化的激励措施以促进经济增长和创新。对于任何考虑在这一充满活力的司法管辖区设立或扩展业务的企业家或跨国公司而言，了解这些复杂性至关重要。

了解卢森堡的企业税收框架

卢森堡的企业税制由公司所得税（CIT）、市政营业税（MBT）以及团结附加税三部分构成。这些税种的相互作用决定了在大公国内运营的公司的实际税率。纳税年度通常与日历年一致，但公司可以选择不同的财政年度。

公司所得税（CIT）税率

卢森堡的标准公司所得税率具有渐进性，取决于应税收入水平。对于 2023 纳税年度及以后，税率结构如下：

• 对不超过 EUR 175,000 的应税收入： 公司所得税率为 15%。
• 对于 EUR 175,001 至 EUR 200,000 的应税收入： 适用特定计算，税额为 EUR 26,250 加上超过 EUR 175,000 部分的 31%。这实际上形成了一个边际税率，以确保税率平滑过渡。
• 对于超过 EUR 200,000 的应税收入： 公司所得税率为 17%。

除公司所得税外，对公司所得税额征收 7% 的团结附加税。该附加税用于国家就业基金。因此，含团结附加税的实际公司所得税率约为：对应不超过 EUR 175,000 的收入约为 16.05%，而对应超过 EUR 200,000 的收入约为 18.19%。

市政营业税（MBT）

市政营业税（MBT）由各市镇征收，税率取决于公司注册所在的自治市。最常见的税率，尤其是在卢森堡市，为 6.75%。该税率适用于经调整的商业利润，该利润以公司所得税利润为基础并作出若干调整。例如，净财富税的 50% 可从 MBT 计税基数中扣除。MBT 在计算公司所得税时也可作为费用扣除，这会略微降低总体的实际税负。

将公司所得税、团结附加税和市政营业税合并计算，卢森堡市中税前应税收入超过 EUR 200,000 的公司的总体实际企业税率目前约为 24.94%（17% 公司所得税 + 1.19% 团结附加税 + 6.75% MBT，且 MBT 在计算公司所得税时可扣除）。