Navigating Transfer Pricing Rules and Compliance in Denmark: A Comprehensive Guide

丹麦是一个高度发达的经济体，重视国际贸易，拥有复杂而严格的转让定价制度。在丹麦境内经营或与丹麦有业务往来的跨国企业（MNEs）必须谨慎应对这些规则，以确保合规、降低税务风险并避免潜在的处罚。本文深入探讨丹麦转让定价法规的细节，为商业专业人士和企业家提供实务见解。

理解丹麦的转让定价原则

丹麦的转让定价立法核心基于国际公认的独立交易原则（arm's length principle），如OECD《税收协定范本》第9条以及OECD《跨国企业与税务管理机关转让定价指南》中所述。该原则要求关联企业之间的交易应当按照可比情形下独立当事人之间的条件进行。如果偏离该原则致使丹麦的应税所得减少或国外的应税所得增加，丹麦税务机关（Skattestyrelsen）可能会进行调整。

丹麦转让定价的法律依据主要见于《丹麦税务评估法》（Ligningsloven）第2条，该条规定关联企业在集团内部交易中必须适用独立交易条件。‘关联企业’的定义较为广泛，涵盖一方对另一方具有直接或间接影响，或双方处于共同控制之下的实体。这包括持股50%或以上的实体，或存在重大管理或运营影响的情况。

丹麦独立交易原则的关键方面

• 功能分析： 丹麦转让定价的基石是功能分析，通过识别受控交易中各方所履行的功能、使用的资产和承担的风险。该分析对于确定最合适的转让定价方法至关重要。
• 可比性分析： 丹麦规则高度重视识别可比非受控交易（CUPs）或可比公司以进行基准测算。可比性的检索应优先考虑内部可比，其次是本地（丹麦）可比，若本地数据不足，再考虑区域或国际可比。
• 转让定价方法： 丹麦接受所有OECD认可的转让定价方法，包括可比非受控价格（CUP）方法、转售价格法（RPM）、成本加成法（CPM）、交易净利差法（TNMM）和利润分割法（PSM）。方法的选择应以在考虑交易具体情况和可靠数据可得性的前提下，能够提供最可靠独立交易结果衡量的为准。

转让