国际企业应对美国股息和特许权使用费预扣税

美国作为全球经济强国，吸引了大量的外国投资和知识产权交易。对于从美国来源获得某些类型收入的非居民外国人（NRAs）和外国公司而言，理解美国预扣税的细节至关重要。本文深入探讨了针对股息和特许权使用费的预扣税具体规定，为跨境经营的企业家、投资者和商务专业人士提供全面概述。

理解美国预扣税基础

预扣税是对支付给非居民外国人和外国公司的美国来源收入征收的一种税。这种税通常由付款方在支付时于源头扣缴，然后将其缴纳给美国国税局（Internal Revenue Service，IRS）。预扣税的主要目的是确保美国政府能够对在其境内产生的、由可能不会申报美国税表的外国实体取得的收入征税。

对于外国人从美国取得的大多数类型的美国来源收入，法定预扣税率为30%。该税率适用于IRS归类为“固定或可确定的年度或定期收入”（fixed or determinable annual or periodical，简称 FDAP）的收入。股息和特许权使用费明确属于该类别。然而，这30%的税率常常会被美国与其他国家之间的所得税条约所降低甚至免除。

哪些人需受预扣税的约束？

不是美国公民或居民外国人的个人，以及在美国未注册成立的公司，通常在美国税务上被视为外国人。如果这些外国人从美国来源获得FDAP收入，通常需缴纳预扣税。区分“与美国贸易或业务实质相关的收入”（effectively connected income，简称 ECI）与FDAP收入非常关键。ECI是指与美国贸易或业务相关的收入，通常在扣除后按累进税率征税，类似于美国纳税人的待遇，并不适用于对总额征收30%的预扣税。相比之下，FDAP收入在没有适用条约或特定豁免的情况下，通常按总额征收30%的预扣税。

付款方的责任

向外国人支付股息或特许权使用费的美国个人或实体有法律义务扣缴正确的税额。这包括识别收款方的外国身份、确定正确的预扣税率（考虑条约优惠），并将扣缴的税款缴交给IRS。未能正确扣缴可能导致付款方承担罚款。付款方通常使用Form W-8BEN（美国税款预扣与申报中受益所有人外国身份证明）或其他W-8系列表格向外国收款方收集信息，以确定其身份及是否有资格享受减免预扣税率。

针对股息的预扣税

美国公司向外国股东支付的股息通常须缴纳美国预扣税