柬埔寨新公司税收优惠与激励

简介

柬埔寨在过去十年已成为寻求在东南亚增长机会的外国投资者和企业家的有吸引力目的地。该国在湄公河地区的战略位置、放宽的投资制度以及不断增长的国内市场，使其成为公司设立的有力选择。同样重要的是柬埔寨为新公司提供的税收优惠和激励措施——尤其是通过柬埔寨发展委员会（Council for the Development of Cambodia，CDC）和特别经济区（Special Economic Zones，SEZs）。本文解释了主要的税收激励、企业税收环境、实际的公司设立步骤、时间表、成本及开始在柬埔寨开展业务所需的文件，帮助商业专业人士评估柬埔寨是否为其扩张的合适辖区。

为什么柬埔寨对商业有吸引力

柬埔寨对公司设立的吸引力基于多个因素：

• 成为通往东盟市场的战略门户，并且对区域供应链具有竞争性的进入条件。
• 相对较低的劳动力成本和改善中的基础设施。
• 放宽的外商投资政策允许在大多数行业中外资多数控股。
• 一揽子的财政和非财政激励由CDC和SEZ运营方管理，针对制造业、以出口为导向的活动和优先行业量身定制。
• 简化的公司形式以及日益增多的专业服务（律师事务所、会计师事务所、企业服务提供商）以促进公司注册和持续合规。

这些因素共同为寻求成本效益区域基地的制造、农产品加工、物流、旅游、信息通信技术（ICT）和服务类公司创造机会。

企业税收环境概述

• 企业所得税：柬埔寨居民公司的标准企业所得税（CIT）税率通常为20%。然而，由于许多投资者符合优惠制度、税务假期、扣除或在CDC批准的投资项目或SEZs内的豁免，实际适用税率会有所不同。
• 增值税（VAT）：VAT适用于货物和服务的供应及进口。标准增值税税率通常为10%。
• 代扣税：柬埔寨对支付给非居民的款项（特许权使用费、利息、服务、股息）按款项类型和适用税收协定征收不同税率的代扣税。
• 其他征费：有雇员的雇主必须遵守薪资税和社会保障缴款（National Social Security Fund）。进口货物适用关税，除非获得豁免。
• 特殊制度和激励：经CDC资格认定的投资项目以及在SEZs内运营的公司可在符合条件的期间内获得企业所得税、关税和增值税的豁免。这些激励意味着新公司的实际税负可能显著低于表面上的20%企业所得税率。

注：企业税率在实践中“有所不同”，因为激励、税收假期和豁免可以减少 — o